1 引 言
旅行社財務管理，是指旅行社通過預測、計劃、核算、分析、監督與控制，利用貨幣形式對其資金運動和業務收支進行的綜合管理，主要包括會計核算、資產管理、成本費用管理、收入和利潤管理及財務分析等5項內容。財務管理是企業管理的重要組成部分，并有利于提高企業的綜合經濟效益。然而，國內一些旅行社存在財務管理目標不明確、技術手段比較落后及機制不健全等問題。因此，建立科學的財務管理體系和先進的財務信息運行系統成為當前我國旅行社面臨的重要任務。本文就當前我國旅行社財務管理的現狀及存在的問題進行具體分析，并據此構建完善的財務管理體系。
2 我國旅行社的財務管理現狀及存在的問題
2.1 旅行社的資金和應收賬款管理不到位
（１）旅行社是資金流通的中間環節，其行業特征決定了資金流動十分頻繁，并且大部分是代墊資金和撥付資金。當前我國旅行社在資金使用方面存在由產權不清和責任不明造成的資金使用“大鍋飯現象”與資金短缺等問題，從而不利于旅行社的健康持續發展。
（2）我國大部分旅行社的應收賬款管理不到位。由于旅行社的信用管理和貨幣時間價值觀念比較薄弱，導致一些外部銷售人員只注重運用信用銷售提高企業的市場占有率和完成個人的業績指標，而忽視了信用銷售會增加企業應收賬款和壞賬，并加大了企業的收賬風險；甚至有些銷售人員只關注自己的灰色收入，而忽視團隊的利潤和賬款能否收回，最終導致旅行社進入資金“黑洞”。
2.2 我國旅行社的內部激勵和約束機制還不夠完善
內部激勵和約束機制是企業財務管理的關鍵環節。當前，國內許多旅行社的內部激勵和約束機制還不夠完善，在二者的結合上缺少明確的目標且沒有形成有自身特色的核心力量。一些旅行社仍采用上級主管部門給企業下指標，企業再給業務部門定任務，超額部分分成兌獎來解決內部激勵和約束機制的問題。由于指標制訂具有一定的滯后性，并且旅行社人員變動較為頻繁，從而導致不同表現和貢獻的部門或員工在收入和獎勵分配上沒有實質性的差別，嚴重挫傷了優秀人員的工作積極性。此外，一些旅行社仍實行部門或個人承包的“以包代管”機制，由于企業自身存在控制不力、機制不夠健全等因素，導致企業沒有重視應收賬款的管理。
2.3 旅行社的財務人員素質和財務管理技術有待提高
旅行社的業務具有很大的靈活性和特殊性，因此財務人員的綜合素質直接關系到旅行社的財務管理工作水平。現階段，國內一些旅行社的財務管理人員并沒有接受過系統的專業財務知識培訓教育，缺乏扎實的財經知識，從而不能適應現代化的財務工作。例如，某旅行社由于財務人員素質不高，導致企業的會計賬目不清、財務信息失真、財務管理比較混亂，并且企業存在設置賬外賬、弄虛作假等行為，企業領導存在營私舞弊、行賄受賄等問題，從而嚴重制約了該旅行社的健康發展。
此外，當前我國大部分旅行社缺乏科學的管理思想和先進的管理方法指導，從而導致企業的資源沒有實現優化配置，不利于提高企業的整體工作效率。
3 建立科學、完善的旅行社財務管理體系
針對當前我國旅行社財務管理的現狀及存在的上述問題，筆者認為應當從強化資產、成本費用及收入和利潤管理，建立激勵與約束機制，提高財務人員素質，并在財務管理中充分運用現代信息技術等方面加以完善，從而建立科學、全面的旅行社財務管理體系和先進的財務信息運行系統，促進旅行社的可持續發展。
3.1 加強旅行社的資產管理
（１）旅行社應當建立資金結算中心，并實行分支機構財務人員委派制和“收支兩條線管理”，將所有收入全部集中到結算中心，各分支機構的支出由結算中心按預算計劃撥付到支出賬戶后由各分支機構自己支付，或按各分支機構的付款要求由計算中心直接劃撥到收款人賬戶，從而加強結算中心對各分支機構的財務監督，并提高資金的使用效率和調劑能力。如果各部門占用的資金超出計劃范圍，應按銀行利息計入該部門的成本，從而打破傳統的旅行社資金管理模式，使各部門真正認識到資金的時間價值，并降低資金的管理損失。
（2）旅行社應當設計并實施完善的客戶信用檔案及管理方案，在進行賒銷業務時銷售人員要充分了解客戶的信譽狀況，嚴格按照指定的信用政策進行經營，嚴把合同關并在合同中注明付款期限，從而加強旅行社日常應收賬款的監督與管理。同時，旅行社應堅持“誰做團誰收款”的原則，將業務人員的獎懲與應收賬款的回收情況相結合，科學分配各個部門的應收賬款任務并具體落實到個人，對當年未收回的應收賬款按銀行利息分檔計息并計入該部門的成本，從而保證旅行社資金的回收效率和企業良好信譽的樹立。
（3）完善的內部銀行機制能夠強化旅行社的資金管理并改善資金短缺的狀況。因此，旅行社應當建立健全的旅行社內部銀行機制，根據實際情況理貨運用各種金融杠桿調劑資金，并綜合分析各責任中心的管理效益，減少經營良好中心的資金成本，控制經營不善責任中心的放款規模。
3.2 加強旅行社的成本費用、收入和利潤管理
（１）在成本費用管理方面，首先，旅行社應執行成本領先戰略，并與供應商保持良好的合作關系，并采用集中采購、統一收支的方法，以降低采購成本并實現業務流程的再造；其次，旅行社應當建立責任中心，按成本費用內容進行分類和分級歸口管理，堅持以責任部門為核算基礎，并將各部門、個人的獎懲與成本費用管理指標掛鉤，從而實現責、權、利的有效統一；再次，旅行社應當實行成本費用的全面預算管理，制訂數據化的成本消費和費用控制指標，并及時分析預算的執行情況以采取有針對性的方案改進管理的不足；最后，旅行社應加強對成本開支的財務審核，科學劃分各期的成本費用界限，并加強對重點部門的監督檢查，從而真正達到降低成本費用的效果。
