目前，雖然我國整體的經濟形勢向好，但通脹壓力依然很大。隨著人民幣不斷升值，對于我國的外貿企業而言，在全球經濟特別是國際貿易總體趨勢依舊疲軟，還未完全復蘇的大背景下，如何減少在貨幣兌換過程中所造成的損失，最大限度地控制好自身的現金流，意義重大。本文將從會計層面分析能對現金流產生影響的若干因素，比較國內外進出口企業對于現金流控制的異同，提出當前如何加強現金流控制的建議。
一、影響現金流的若干因素分析
?。ㄒ唬┴攧召M用對現金流的影響
對于外貿企業的經營者來說，最頭痛的事情莫過于外匯匯率的變動。在對外貿易中，要求經營者對匯率變動進行預估。估價正確，自然從中收益，使現金流增加；反之，估價失誤，造成虧損，現金流就有可能受影響變為負數。
在進行國際貿易過程中“財務費用――匯兌損益”是經常出現的會計科目，因為外匯的變動是每時每刻發生的，而在現實的會計處理過程中，很難做到如資產減值準備那樣的定期進行減值測試，即使做了也未必準確。同時經營者的預測也無法做到每次都很準確。外匯的匯率變動如同股市，變化多端，即使采用了遠期交易、提前支付、延期支付、外匯期權等金融工具，也會增加企業的成本，同時也增加了風險。所以說，“財務費用――匯兌損益”是對整個外貿企業的現金流影響較大且相對頻繁的因素之一。
?。ǘ召~款對現金流量的影響
應收賬款對于外貿企業而言是資產中不可回避的重要組成部分。而且由于國際貿易的特殊性，一般都無法實現商業交易中最理想的“一手交錢，一手交貨”的結果，時間和空間上的限制也造成了應收賬款占據外貿企業會計賬戶的極大比重。一般來說，外貿企業在會計處理上會進行壞賬準備的計提工作，但這不代表可以完全解決所有的壞賬，如何能夠將壞賬的比例控制在外貿企業現金流可以承受的范圍之內，對于管理者是一個嚴峻的考驗。
目前，我國大多數外貿企業的作法是買賣雙方預先支付定金或者預付款，貨到之后再付清余款，或者采用銀行信用證的方式。由于我國外貿企業以中小企業為主，資金量少，相對于大型企業從銀行那里所獲得的貸款也有限，所以經營者為降低風險，往往采用縮短支付款期限，小單多批的做法。
但是，隨著中小企業業務規模的擴大，實力的增強，不可避免地會遇到大型客戶大的單子需要延期付款。于是就對企業的現金流控制提出了新的要求。首先，企業必須有一定的現金保有量，或者可以馬上變現的金融資產等相關流動資產，作為企業在未來一定時期之內無法獲得外來資金時候的基本運營保障。其次，需要企業的風險管理部門，財會部門針對企業的應收賬款進行風險管理，起碼要保證60%～80%的應收賬款能夠按時收回，一旦超過兩個月，就需要提出預警，同時要計提壞賬準備。企業需要有專門的人員對應收賬款進行催收和監管。要做好對客戶的信用等級的評估工作，一旦出現有拖欠貨款的行為，立即降低信用等級，建立客戶的信用記錄。
?。ㄈ┑狡趥鶆諏ΜF金流的影響
償還到期債務是企業現金流的主要流出項目之一。大多數的企業都喜歡負債經營，這樣可以利用財務杠桿，最大限度的發揮資本的優勢，獲得更大的收益。然而，債務是把雙刃劍。金融危機時候的冰島債務危機歷歷在目，至今冰島政府乃至總統仍然不肯就償還相關債務的文件簽字，可見其巨大的影響力。
資產的折舊在會計上可以按月份進行分攤，但到期的債務一般情況無法允許企業每月進行償還，畢竟不是買房按揭。西方的企業非常傾向于舉債經營，喜歡提前消費，這就給了企業更大的現金流負擔，造成了巨大的財務風險。反觀中國的企業，因為起步晚，底子薄，每一個單子都是如履薄冰，反而更加靈活安全。但從長遠來看，隨著實力的增強，負債經營會是一種趨勢，因此，對于債務的控制和管理需要引起中國外貿企業的重視。
二、對外貿企業加強現金流控制的建議
（一）改革現有的企業內部會計記賬方法，改善現金流量表的功能
因為我國的外貿企業大部分是中小企業，經營靈活、手段多樣，應該發揮中小企業的優勢，在會計記賬方面也加以改進，將現金流量表的功能進一步強化，使其具有預警、監測、控制等功能。通過使用比目前更為詳細的現金流量表，建立一個可以反映現在及今后若干月份現金流的預測表，從而讓企業經營者、財務部門對公司未來的現金流狀況有一個相對及時和比較準確的認識和預知，提前采取預防措施降低潛在風險。
?。ǘ鶆展ぞ哌M行有效管理
目前大多數外貿企業都是負債經營，債務的杠桿作用對于企業財務活動的推動作用有目共睹，但必須保持合理的資本結構。類似前年迪拜的債務危機，就是因為短期債務比例過大，而投資回收期又很長，結果導致債務危機。我國的企業應該引以為戒，對于債務應保持適度原則，要嚴密監控到期債務的時間，做好資金周轉的相關準備。
?。ㄈ┘皶r對資產進行減值測試，對財務費用賬戶進行監控
按照相關法律規定，對企業的有形資產和無形資產進行定期或者不定期的資產減值測試，以確保財務報表中所出示的數據是真實、可靠的。此外，對于外貿企業常用的“財務費用――匯兌損益”科目要進行監控和專人管理。
?。ㄋ模┻M一步完善企業風險管理部門的職能，特別是強調其現金流控制的職能
風險管理部門應派專員觀察、監督企業在生產、經營、銷售等環節中的現金流進和流出狀況，若能得到授權，可以直接干預應付賬款和催討應收賬款，及時發出現金流預警信息。部門主管必須及時直接向企業高層報告企業運作中的現金流的風險及控制狀況。各級企業業務人員應明確其在現金流控制中的權利與責任，風險管理與員工的薪酬掛鉤，使其從主觀上客觀上都能接受風險控制的理念。
?。ㄎ澹┙嗤膰H貿易相關數據的信息共享系統
建立可以供廣大外貿企業共享的信息平臺，將各種可能影響匯率、大宗商品價格、油價等方面的數據信息收集分類，及時發布?？梢酝ㄟ^EMAIL、短信等通訊方式及時告知外貿企業管理人員，從而使眾多沒有能力去收集資料情報的中小外貿企業能夠從中收益。政府部門也可以及時掌握各家企業的狀況，從而及時地了解把握整體的外貿形勢，這有利于決策者能夠做出及時、準確的舉措。
