一、稅收促進經濟結構調整作用分析
經濟決定稅收，經濟活動構成了稅收的基礎；稅收又影響著經濟，稅收在轉變經濟發展方式，優化產業結構中具有十分重要的作用。主要有以下3個方面：
(一)方向上“引”
調節的手段主要是通過各流轉稅，針對不同行業或產品設計高低不等的稅率，透過市場機制調節不同行業和產品的盈利水平，并通過開征、停征、稅收減免等手段，引導納稅人生產經營方向和規模，使之符合市場經濟發展的需要，實現產品結構、產業結構的合理化。例如，制定兔征、減征稅款等鼓勵性措施，推動研發、創新和高新技術產業，以及傳統產業的信息化改造；鼓勵企業兼并、重組，實現企業集團化，提高國際競爭力；鼓勵和扶持民營中小企業發展等。
(二)結構上“限”
市場經濟環境下，國家只對經濟結構與生產力布局進行宏觀計劃，而各部門、各行業內部的具體經濟活動，則由市場機制發生作用。這為稅收誘導產業結構、產品結構的調整，提供了廣闊的空間。依照國家產業政策，通過稅種的設置、稅目的選擇、計稅依據的確定、稅率的設定、稅收優惠政策的實施等措施進行產業結構、產品結構的調節。一方面在市場競爭中，對經營不善的企業，通過破產、聯合等形式重新配置資源，達到產業結構優化；另一方面，市場信號對產業結構調整會出現一定的誤導，而稅收調節又可減少資源浪費，達到合理的配置，使之符合宏觀經濟發展的需要，實現產業結構、產品結構的合理化。
(三)生產上“促”
馬克思再生產理論，闡述了兩種規模的生產，即內涵性和外延性的再生產。對于東莞市來說，依靠科學技術，不斷挖潛改造，注意內涵性擴大再生產十分必要。但從總的方面來說，國民經濟的發展只有不斷地擴大外延再生產，才能保證適當的增長速度，使產業、產品、企業在不斷運動中，實現其“產生――成熟――發展――衰亡”的過程，社會生產力才能按比例不斷發展。而擴大外延再生產，就要上基建項目、擴大產業規模。稅收則通過稅收政策實施有效推動，支持服務于產業政策，保持產業結構的優化。
二、東莞經濟發展現狀分析
(一)經濟結構不合理，過分依賴外源經濟
東莞經濟結構呈現過分依賴加工貿易的外源型經濟模式，內源型經濟發展相對滯后的“瘸腿”現象。這源于改革初期，東莞大力發展“三來一補”加工業，東莞曾誕生我國首家對外來料加工企業，并創新出“三來一補”的發展模式。眾多外資企業的進駐促進了東莞的經濟繁榮，外資企業占了當地的80％，逐步形成了外源型經濟的發展模式。近年隨著東莞經濟結構調整，外源經濟比重有所下降，但仍然占主導地位。例如，2010年東莞國民生產總值4246億元，其中外資經濟增加值1614.25億元，占38.0％；民營經濟增加值1536.47億元，占36.2％；公有制經濟增加值1095.53億元，占25.8％。東莞外資經濟比重雖然高，但層次較低，東莞外資企業銷售網絡大多在外國，對國內市場的重視程度和開發力度都不足。隨著國際產業分工發生根本變化，勞動力成本上升，加工貿易利潤空間急劇萎縮，使得東莞以貼牌加工為主的外源型經濟面臨越來越嚴峻的競爭壓力。
(二)高科技企業少，自主創新能力弱
近年來，東莞科技投入力度不斷加大，科研經費數額逐年增加，但由于東莞大多數為中小企業，本身缺乏科技創新意識、研發能力和創新動力，東莞擁有核心技術、自主知識產權的高科技企業數量較少，創新研發能力不強。從國家級高新技術企業比例來看，2009年東莞國家級高新技術企業246家，只占全省的7.6％，而深圳為30.33％，廣州為26.45％，佛山為11％。從研究與發展經費占地區生產總值的比重來看，2006年東莞市R&D經費占GDP比重只有0.12％，遠遠低于全國(1.42％)和廣東省(1.20％)的水平。根據聯合國教科文組織的統計數據，進入后工業化階段，R&D投資規模應達到GDP的2.10％～3.10％。專利產出是科技產出的一種主要形式，代表著創新活動的活躍程度，從每百萬人口年發明專利申請量來看，東莞遠落后于廣州、深圳等城市，位列珠三角的中下游(見表1)。
(三)經濟發展粗放，資源環境壓力巨大
雖然東莞制造業總體規模仍保持較快的增長速度，但制造業整體發展水平還處于全球制造業鏈條的末端，低端制造業為主的產業結構決定了東莞粗放的經濟增長方式，造成土地緊缺，環境污染嚴重。東莞全市總面積370萬畝，截至2010年底，建設用地總規模已達160萬畝，占全市總面積的43％，再除去163萬畝的農業用地，全市剩余可利用土地面積47萬畝，僅占全市總面積的13％，東莞建設用地后備資源十分緊缺。東莞粗放的經濟發展方式對生態環境造成巨大破壞，以東莞近年來漸趨增多的灰霾天氣為例，i957年到1989年的33年里一共出現了12天灰霾天氣，而上世紀90年代灰霾天數已經達到25天，進入2003年之后，灰霾天數急劇增加，當年灰霾天數為121天，超過了之前有歷史記錄總和(55天)的兩倍多。此后每年的灰霾天數一直處于增長態勢，2007竟達到192天。
三、合理運用稅收杠桿作用，推進東莞經濟轉型升級
(一)認真貫徹新企業所得稅法，為內外資企業創造公平競爭環境
改革開放初期，我國政府為吸引外資企業來華投資開始實施內外資企業兩套所得稅制度，即名義上內外資企業的基本所得稅率均為33％，但由于減免稅優惠和稅前列支標準項目不同，使不同企業名義稅率和實際稅率差距很大，據測算，內資企業實際稅負為25％左右，外資企業實際稅負為13％左右，兩種企業實際稅負相差10個百分點左右，造成內、外資企業間明顯不公平，外資企業長期享受超國民待遇，“厚外薄內”抑制了內資企業的健康發展。這也是東莞外資經濟占優，公有和民營經濟發展相對滯后的原因之一。2008年1月1日起正式實施的新《中華人民共和國企業所得稅法》將逐步取消各類因稅制差異和企業性質差別的稅收政策，實現“四個統一”，即統一的所得稅法、統一的所得稅稅率、統一的稅前扣除辦法和標準、統一的稅收優惠政策。因此，東莞要認真貫徹和實施新《企業所得稅法》，為東莞各類企業創造了一個公平競爭的稅收法制環境，這不僅使外商投資企業能夠健康發展，而且使得內資企業，尤其是民營中小企業有了擴大規模、提高效益的信心，給市場帶來新的活力。
(二)利用增值稅減免政策，幫助“三來一補”企業轉三資
“三來一補”企業為東莞經濟的發展作出了重大貢獻。但是來料加工企業不具有獨立法人資格，其特殊身份不僅帶來了產權不清晰、經營方式單一以及不可享受優惠政策等方面的限制，并且在國家進出口稅收逐步趨向統一的政策大環境下也面臨更加困難的生存空間。2008年4月以來，東莞政府大力開展“三來一補”企業轉三資工程。根據我國增值稅減免相關規定，對于轉型企業能夠提供設備進口報關單原件、售價不超過報關單上進口價格的機器設備，視作該企業“使用過的其他屬于貨物的固定資產”予以免征增值稅。因此，要充分利用這一稅收減免政策，降低了企業轉型成本，使企業能夠利用有效資金擴大生產規模，激勵“三來一補”企業及早轉型升級。
(三)利用稅收優惠政策，鼓勵中小企業加大科技投入
為鼓勵中小企業加大科技投入，廣東省地稅出臺了多項稅收優惠政策，例如：對中小企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅；對中小企業的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。對中小企業為開發新產品、新技術、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。被認定為高新技術企業的中小企業，減按15％的稅率征收企業所得稅等。東莞政府要用好用足這些優惠政策，要送稅法到企業、社區、工業區，讓企業財務人員了解有關稅收優惠政策，引導中小企業加大科技投入，提高自主創新能力。
(四)利用綠色稅收制度，實現企業“清潔生產”
“綠色稅收”是以保護環境、合理開發利用自然資源，推進綠色生產和消費為目的而開征的“綠色”稅制。國外的環保工作之所以能取得如此顯著的成效，主要原因是建立了完善的綠色稅收體系。我國綠色稅收制度發展雖然比較滯后，但現行稅制中關于環境保護措施亦有不少，例如對“三廢”企業的稅收減免；對節能、治污等環保技術和環保投資的稅收優惠；限制污染產品和污染項目的稅收措施；促進自然資源有效利用的稅收優惠等。此外，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等也對環境保護、提高資源利用效率有積極的作用。東莞稅務部門要認真執行這些稅收政策，利用稅收手段的扶優限劣作用，對資源消耗過多、污染環境嚴重的企業給予限制，淘汰落后產能。同時通過綠色稅收減免和優惠等政策，鼓勵企業節約資源、治理污染和科技開發。
