一、人民銀行內部控制機制面臨的新情況
（一）內控管理機制缺乏系統性,使內部控制失去了基礎和保證
內控管理機制是內部控制的核心，是人民銀行制定和實施貨幣政策，促進穩健發展的關鍵。但目前我國經濟體制從計劃經濟向市場經濟過渡，還殘存著計劃體制下的弊端。過去那種規模管理、外部強制仍有影響，受利益驅動，重業務輕管理，把發展業務管理與加強內部控制對立起來，將內控機制與經營管理相分離，致使人民銀行內控機制尚未完全建立。決策管理方面:人民銀行基層機構有的沒有建立起科學、有效的決策管理機制，有的雖已建立決策管理機制，但沒有充分發揮其職能作用。人事管理機制方面：人事管理機制不健全，部分人行基層機構缺乏政治業務素質較高的復合型人才，內部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實。職責分離機制方面：有的基層人行沒有把監管業務活動的核準、記錄、經辦做到相互獨立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當的控制程序來彌補。
?。ǘ﹥瓤貓绦袡C制缺乏科學性，使內部控制失去了正確的方法和手段
人民銀行在內控執行體系上仍沿襲著舊體制下的一系列措施、手段和方法，與發展的金融形勢不相適應，存在很大的局限性。主要表現為：①會計系統方面:有的會計制度需要隨著形勢的發展不斷完善；②會計電算化方面的制度急需補充；國庫單一賬戶制度改革對貨幣政策帶來一定的影響，也需補充和完善等。③控制程序系統方面：一些機構雖然工作職責明確，但由于人員少，崗位多造成分工不清，有的業務主辦即兼會計又兼其他業務經辦；一些憑證的設計不夠科學，使用不盡規范；業務的獨立檢查制度有待建立健全。④信息管理系統方面：還沒有充分利用現代信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集、信息反饋系統，形成科學的信息網絡，不能為決策者提供科學、可靠的分析資料；對計算機處理系統的項目立項、設計、開發、測試維修缺乏嚴格的管理和監控。
?。ㄈ﹥瓤乇O督機制缺乏獨立性，使內部控制失去了監督和評價
內控監督機制是內部控制的重要組成部分，行使著綜合性再監督職能，具有獨立性和權威性。把人民銀行所有員工在各項業務、各個環節中的活動都置于有效的監控之下，既防患于未然，又及時糾正偏差，消除或降低風險。但是，由于在我國經濟體制轉軌時期，人民銀行各項法律、法規以及配套措施不健全，人民銀行長期接受行政指令，部分機構法律法規意識淡薄，內控監督機制不完善，缺乏權威性和獨立性，監督管理作用沒有得到充分發揮。因此產生了一些弊端，具體表現為：①內控監督機構方面：有些人民銀行基層機構至今尚未設立內審部門和內審人員，即使設立了內審機構，確不能直接對決策管理組織負責，而受被監督人員和部門的轄制?，F有人員素質不高，沒有根據業務發展的規模配備足夠的、稱職的內審人員。②監督檢查方面：稽核審計方法陳舊、手段落后，方法上仍以現場檢查為主，非現場稽核缺乏科學的監督指標體系；手段大多依靠手工操作，沒有應用現代化的信息處理和通訊技術進行監督反饋；計算機在審計中沒有得到廣泛應用，人民銀行基層機構電子化監督程度不高，審計監督作用沒有充分發揮。③評審方面：在內部控制評價方法中，程度測試法和效果評估法沒有得到較好應用，不能對人民銀行分支機構整個經營活動進行客觀評價和定量分析，而脫離人行基層機構的營運狀況孤立片面的下結論。
二、加強人民銀行內部控制機制建設的對策
?。ㄒ唬┙⑷嗣胥y行內控制度體系，提高監管水平
1.建立業務管理制度，加強管理控制。人民銀行業務管理制度是對整個業務活動進行管理和制約的規定。業務管理制度是內部控制建設的基礎，直接關系到人民銀行制定和實施貨幣政策的科學性，全面行使監管職能的目標實現。業務管理制度涉及決策管理、貸款管理、會計管理、資金風險管理、電子科技管理、金融法規等。內控制度的具體形式多種多樣，并因人民銀行系統的業務特點而有所不同，但應體現出一些共同原則：職責分明原則、相互制衡原則、權責對稱原則、層次管理原則。
2.建立營運約束制度，加強風險控制。營運約束制度是對人民銀行經營活動本身風險的控制和管理制度。主要有授信授權管理、崗位責任管理等。內部授信授權制度是一級法人通過貸款發放全過程，對客戶及經辦人的控制管理。為此，要重點抓好上級對下級的再貸款數量和對象的控制，人民銀行系統對不同層次的信貸業務人員、管理人員發放再貸款的權力控制，要將再貸款的風險分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執行中要堅持分級次和分段授權，制定審批程序，增強整體控制能力，防止系統失控。崗位責任制度是人民銀行控制業務風險的基礎環節，建立崗位責任制度要求崗位獨立、人員分工、職責分明。在實際操作中要嚴格崗位分工，切實根據業務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任。
3.建立人事管理制度，加強人員控制。人事管理制度是對人民銀行從業人員的選擇、使用和培養的方法和措施。具體包括人員采用、職工培訓、職工考核與輪換等。人事管理制度是內控制度的重要內容，對于加強金融監管，防范業務操作風險起著重要作用。
?。ǘ┙⑷嗣胥y行內控保障體系，防范金融風險
1.建立監測系統，提高內部控制的工作質量。此系統是人民銀行在經營管理中全面實施內部控制的一個重要手段，是保障體系的重要組成部分。通過科學的指標、測算判斷和現代傳導系統，對人民銀行管理體制主體運行質量和安全狀態及時發出監測信號，為決策者提供依據。對于實施貨幣政策，加強金融監管有著重要作用。設計科學的風險監測指標。要緊密圍繞經營管理運行過程中職能特性所涉及的風險因素設置，所選擇的指標要堅持以國家有關金融法規為依據，結合本單位的金融監管實際，參照國際慣例的原則，對不同類型的機構應采用不同指標體系。如：財務風險、經營風險、誘惑風險、內控決策、內控執行、內控監督等指標，以及單個金融機構風險預測、地區性金融風險預測、系統性金融風險預測、道德風險預測等。
2.建立信息管理系統，提高內部控制的科學性。此系統是指人民銀行運用計算機技術和現代通訊手段，對系統管理決策提供可靠的依據，達到內部控制的高效化和最優化。主要包括電子網絡系統、監測報告系統。信息管理系統能準確、及時、充分地獲取和處理經營中的各種信息，是對人民銀行業務運行實施有效控制的一個基本前提，有利于加強對金融風險的實施監控，達到有效管理風險的目的。建立電子網絡系統。要建立具有現代科學技術水平的，確保來源真實可靠的行業信息網絡，以取代落后的手工操作的內控工具。應用計算機等先進設備，統一開發人民銀行業務操作系統，要對各項業務的計算機系統從項目立項、設計、開發、測試、運行直到維護進行嚴格管理，確保每一個操作環節都有控制、有記錄、可監督。將人民銀行機構各項決策和業務經營活動，建立在科學的信息管理保障基礎上，進行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時調整業務經營方針和發展策略。
3.建立內控評價系統，提高內控機制的工作效率。此系統是指人民銀行在一定時期內運用各種方法和手段，對內部控制執行情況進行綜合分析和評價并作出評審結論。建立這一系統能持續地監測內控運行質量，客觀地評價內控在防止舞弊、消除風險和嚴守經營法規方面的可靠性和有效性。其重點是放在內控制度的研究和評價上，以提高內控機制的工作效率。人民銀行內控評價的主要內容是：內控制度是否具有全面性；內控制度的核心是否具有審慎性；內控制度執行是否具有有效性，內控機構是否具有權威性和獨立性。內容指標必須系統和量化，反映出內部控制的基本情況和本質特征。人民銀行內控評價方法。主要是借助預警監測系統和信息管理系統的成果，采用反映真實狀況的計算機模型和分類比較方法，進行連續、系統、綜合地研究和評價，并使評價結論真實、嚴密。既要對人民銀行系統內的各個機構內部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發現內部控制環節上存在的問題和漏洞。
（三）建立人民銀行內控監督體系，保證金融安全穩健運行
1.建立系統的內部審計管理體制。內部審計應體現審計制度的獨立性、權威性、嚴肅性。是在人民銀行管理體系中設立統一垂直領導的內審監督部門，向行長負責，建立統一領導的行長負責制。業務上實行下查一級，對上級審計部門負責，同時要真正賦予內審部門稽核、建議、處理的權力。內審機構主要履行業務風險檢查、內控制度檢查以及對內部違規違章行為依據法規進行處罰，將內部控制的健全和執行情況作為工作重點。內部審計機構要配備政治素質好、能力強、業務精，敢于堅持原則的內審干部，要明確內部審計的責任、權力和工作程序，經常抓好政治業務培訓。
2.確立科學的內審方式。要改革傳統的內審方式，實行金融創新，提高 監督效力，在審計監督中實現以下轉變：由單一的業務合規性監督向以風險性監督為主轉變；由單一的現場檢查向以非現場監督為主轉變；由傳統的手工檢查向以計算機檢查為主轉變；由對金融違法的事后監督向事前防范為主轉變。
3.提高和改進內審手段。著重建立內審系統信息網絡，形成系統資料共用、信息共享的經營管理數據庫，通過計算機網絡實時或批量地處理被內審對象的有關業務信息，對其進行及時準確的監督，確保中央銀行業務的正常開展。
