中小企業是與所處行業的大企業相比人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經濟單位。如果把社會經濟比作一個鮮活的人，那么大型龍頭企業就好像人的骨架，中小企業則像人的血肉，社會經濟如果缺少了中小企業，那么就像人沒有了血肉一樣，只是一個干癟的骨架，難以生動活潑起來，中小企業在世界各國社會經濟中都扮演著重要角色，如何促進中小企業的繁榮發展？筆者從降低稅費的角度，略談己見。
一、中小企業在經濟社會中的地位和作用
中小企業具有“小”、“靈”、“快”、“多”的自身特點，能對不斷變化的市場作出迅速反應，在生產經營中，靈活多變，能夠集中人力、財力和物力，專攻某一領域，走專精致勝的成長之路，能夠貼近市場、靠近顧客，快速滿足顧客的個性化需求，中小企業投資少，開業快，點多面廣，數量大，遍布各行各業。
中小企業的自身特點決定了其在經濟社會中特殊的地位和作用：
1.中小企業是國民經濟的重要增長點。中小企業在我國的國民經濟發展中，始終是一支重要力量，以其靈活而專業化的生產和經營，節約了成本，減少了風險，增強了盈利性，中小企業始終擔負著經濟增長的重要任務。據有關部門統計，20世紀90年代以來，我國工業新增產值的76.7%是由中小企業創造的。
2.中小企業是增加就業的主要渠道。中小企業點多面廣，數量大，遍布各行各業，創造了更多就業機會。據統計，1995年上海大型工業企業人均固定資產凈值10.3萬元，小型工業企業人均固定資產凈值2.1萬元；同樣的資金投入，小企業可以比大企業多吸收4倍的人員就業，我國中小企業就業人員占城鎮就業總量的75%以上，個體、私營企業新增就業崗位占全社會新增就業崗位的3/4。隨著大企業技術水平和管理水平的不斷提高，加上企業的優化重組，富余人員和下崗、失業人員會越來越多。解決這批人員的就業或再就業問題，主要靠中小企業的發展。中小企業穩定發展，對整個社會的政治、經濟、文化和民族關系等起到很好的作用，是國家長治久安、社會穩定的根本保障。
3.中小企業是地方財政收入的重要財源。我國的中小企業相當部分是鄉鎮企業或私營企業，是地方財政收入的重要來源。我國各級地方政府80%的財政收入來源于中小企業。尤其是在我國的縣域經濟中，中小企業占有很大的比重，中小企業的發展，直接為地方財政提供稅源。事實上，哪個地區的中小企業效益好，哪里的財政收入就比較寬松，群眾的負擔就比較輕，干群關系就比較協調，社會穩定也有了牢固的基礎。
4.中小企業是技術創新方面的生力軍。中小企業是科技創新的重要源泉，是推動科技盡快轉化為生產力的重要力量，這主要是由于中小企業具有經營靈活、高效的特點，把科學技術轉化為現實生產力所耗費的時間和經歷的環節大為縮短。美國比較重視中小企業的技術創新能力，自20世紀初到70年代，美國小企業完成的科技發展項目占全國科技發展項目的55%。進入80年代以后，大約70%的創新是由小企業實現的。我國中小企業也是名副其實的技術創新生力軍。青島海爾集團、江蘇春蘭集團都是由中小民營企業發展起來的，其科技水平現已處于世界領先地位。
5.中小企業是市場繁榮的催化劑。社會需求的多層次決定了商品市場的多層次。中小企業船小易掉頭，對經濟變化能作出迅速反應，可以利用自己的優勢，活躍在競爭十分激烈的領域，參與那些大型企業不愿涉足的“多品種”、“小批量”、“微利多銷”和維修服務領域，以及新興領域，從而使整個市場活躍起來。事實證明，哪些地區的中小企業發展更快，哪些地區的市場也就更活躍，更繁榮。
6.中小企業是產品出口的主力軍。世界各國的中小企業的產品出口，活躍了國際市場。日本在20世紀五六十年代，中小企業產品出口的比重達40%~60%。我國的對外出口產品中，服裝、手工業品、五金工具、輕工、紡織、玩具等產品主要靠中小企業提供，中小企業為我國出口創匯的提高和外貿事業的發展作出了重大貢獻。
二、中小企業面臨的生存難題
中小企業在社會經濟中扮演著重要角色，但在自身生存發展中卻面臨著難題。
2011年，辜勝阻在對15個省（區、市）的300多家企業進行調研后，發現60%～70%的中小企業面臨生存困境，困境造成一些中小企業處于停產、半停產狀態，辜勝阻將中小企業面臨的難題歸納為三類：融資難、用工荒、高成本。
“融資難”主要表現為：得不到貸款、融資貴、融資險、融資亂。90%的中小企業不能從正規銀行體系獲得貸款；大量中小企業使用民間借貸，利率成本非常高；各路資金紛紛參與高利息貸款業務導致融資領域亂象。
“用工荒”過去出現在沿海，現在內地的重慶、成都、武漢、安徽逐漸也都出現“用工荒”，不僅出現“技工荒”，還出現“普工荒”。
“企業面臨的最大挑戰是高成本。”民間借貸利率非常高、人民幣升值導致出口企業“雪上加霜”，薪金、租金、土地出讓金、原材料進價、自然環境的代價等因素疊加，正推動中小企業進入高成本時代。
三個難題歸根結底是一個問題，那就是資金問題。中小企業一方面被資金問題困擾，一方面又背負著沉重的負擔。稅費負擔就是中小企業感到沉重的負擔。據2011年人民日報發表的《中小企業稅費有多重?》報道：“記者調查的幾家中小企業反映，有相當于一半左右的利潤繳了各種稅費。”一家包裝制品公司的總經理介紹說，因為印刷費下降，紙張、油墨、人工的成本上升，一年摸爬滾打下來，公司能賺120萬元左右，每年得交70萬元稅費，到手的凈利潤只有50萬元，大約58%的利潤繳了稅費。
那么令中小企業頭痛的稅費有哪些呢？
據統計，目前我國中小企業實際承受6種稅費或“隱性”負擔：稅，包括增值稅、營業稅、所得稅等。費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據估算，通常交1元稅，就要交0.5~0.7元的費。有關部門提供有償服務收取的費用，比如集貿市場收的衛生費。一些執法部門為了創收進行的罰款和攤派。一些執法部門吃拿卡要等腐敗成本。為應對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等。
這6種稅費或“隱性”負擔加起來，中小企業的負擔已經很沉重了，對于一些微利企業來說，則面臨著關門或開張的痛苦選擇，比如，若企業只有10%左右的利潤，卻要交17%的所得稅，那么這樣的企業還能經營下去嗎？
2009年9月19日，《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》提出：“中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，促進中小企業發展，是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。”“中小企業生產經營出現了積極變化，但發展形勢依然嚴峻。主要表現在：融資難、擔保難問題依然突出，部分扶持政策尚未落實到位，企業負擔重，市場需求不足，產能過剩，經濟效益大幅下降，虧損加大等。必須采取更加積極有效的政策措施，幫助中小企業克服困難，轉變發展方式，實現又好又快發展。”筆者認為，降低稅費就是一種幫助中小企業克服困難，實現又好又快發展的積極有效的政策措施。
三、降低稅率與提高稅收總額的辯證關系
稅是指政府依照法律規定，對個人或組織無償征收實物或貨幣的總稱。稅收取自于民、用之于民。稅收是國家財政的主要來源，國家財政主要用于促進社會經濟的發展，促進科學、教育、文化、衛生事業的發展，促進人民生活水平的提高，促進國防事業的發展等等。因此國家財政收入越高越好，稅收越多越好。那么降低稅率是否影響稅收收入，進而影響國家財政收入呢？
從經濟理論來看，減稅并不必然導致稅收減少。據“拉弗曲線”理論，稅收收入與稅率變動的關系是一條拋物線，在拋物線頂點的左邊，稅率提高，稅收收入增加，在頂點的右邊，稅率繼續提高，稅收收入卻下降，其中的奧秘在于稅率高達一定數值時會侵蝕到稅源，市場中的廠商考慮到納稅嚴重影響利潤時，就會退出生產領域，這樣納稅人數量減少，自然稅收收入會下降。相反，稅率降低可以吸引廠商進入市場，從而擴大稅基，納稅人數量增加，稅收收入不降反升。低稅率所形成的經濟規模是高稅率難以企及的。
事實也是如此，美國總統里根在執政的8年里推行了大規模減稅措施，刺激了美國經濟的快速復蘇，1984年美國實際國民生產總值增長率上升到6.8%，為1951年以來最高。我國2009年實行的增值稅轉型改革確實也是一種主動減稅的手段，但當年的稅收收入并未因此而減少。
因此，根據經濟發展形勢和中小企業的實際需要，合理確定稅率，可以促進社會經濟繁榮發展，在社會經濟蕭條、中小企業迫切需要減稅的時候，及時降低稅率，可以刺激社會經濟發展，中小企業雨后春筍地健康發展起來，數量越來越多，規模越來越大，稅收的來源越來越多，越來越廣，最終獲得的稅收總額將不斷增加，呈無限上升趨勢。
四、降低中小企業稅率的可行辦法
稅收政策總體來說對中小企業發展有著密切的關系，總是離不開政策的扶持，但目前我國中小企業的稅收政策和措施，不論是在形式上還是在內容上、力度上，都難以對中小企業的生存與發展起到應有的作用。因此，進一步改革和完善我國中小企業的稅收制度顯得尤為必要。
一是認真落實現有政策法規，為中小企業減稅。近年來，我國出臺了多項促進中小企業繁榮發展的政策措施，現舉5項相關的政策措施：2008年1月1日起實行的新《企業所得稅法》規定，小型微利企業減按20%的稅率交納企業所得稅；2009年9月19日，《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》提出，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2011年10月12日召開的國務院常務會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；國務院常務會議決定，自2009年1月1日起，將增值稅小規模納稅人的征收率統一降至3%；2011年10月26日召開的國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅；財政部發布第65號令，從2011年11月1日起，上調增值稅和營業稅起征點。這些政策法規在一定程度上減輕了中小企業的負擔，降低中小企業稅率有政策法規可依，認真落實這些法規政策，就可使中小企業輕裝上陣，促進中小企業繁榮發展。
二是繼續深挖中小企業的減稅空間。從國家出臺的一系列政策不難看出，國家為中小企業減負的力度越來越大。筆者認為，為中小企業減稅的空間還有潛力可挖。進一步減少稅收種類，比如發達國家稅收以所得稅為主體，我國對中小企業也可以征收所得稅為主，取消增值稅、營業稅、教育費等稅種。最大限度地降低稅率或免稅。比如，為中小企業留足盈利空間，規定中小企業所有要交的稅費為銷售收入的5%，超出這個范圍的可以不交。
三是建立和完善中小企業稅收制度的長效機制。完善增值稅政策。首先應制訂合理征收率，確保中小企業增值稅稅負公平。設置符合不同行業和產品的征收率，在一定范圍內由各地自定，以減輕中小企業的稅收負擔，增強中小企業的競爭力，營造寬松活躍的環境。其次放寬小規模納稅人開具增值稅專業發票的限制。對小規模納稅人在生產經營上確需開具增值稅專用發票的，應允許按17%或13%的稅率計算銷項稅額開具發票并由購貨方進行抵扣，以促進小規模納稅人與一般納稅人之間的正常經濟交往，使得中小企業能公平地參與市場競爭。完善所得稅優惠政策。一是降低小型微利企業的優惠稅率。建議應降低小型微利企業的優惠稅率水平，并對其進行分檔細化，區別對待。二是增加中小企業投資的所得稅優惠政策。為了降低中小企業的經營風險，鼓勵中小企業擴大投資規模，應給予中小企業適當的免稅、退稅優惠。三是出臺支持中小企業融資的稅收優惠政策。融資難一直是困擾中小企業發展的首要問題，結合中小企業的實際情況，可以考慮給予中小企業適當提高向非金融機構借款利息的稅前扣除標準，可對借款利息不超過按銀行同類同期貸款利率計算利息的150%的部分，允許在稅前全額扣除。有效發揮營業稅的激勵導向作用。在中小企業融資和鼓勵引進先進技術方面，充分發揮營業稅激勵導向作用，不僅有助于中小企業解決融資難，還可以促進中小企業的創新發展。筆者認為可以從以下幾方面著手：一是可考慮對金融機構向中小企業貸款取得的利息收入減征營業稅，以鼓勵金融機構增加對中小企業貸款。二是對中小企業信用擔保、再擔保機構的業務收入，采取減征或免征營業稅優惠。三是針對中小企業技術落后的問題，可對向中小企業提供技術轉讓、技術開發或租賃專利、技術秘訣和與之相關的技術咨詢、服務的有關單位和個人所取得的收入，給予減征或免征營業稅。
總之，目前我國企業進入了發展的黃金期。尤其是上市公司，其業績增勢喜人。但與此同時，也應該看到一部分中小企業舉步維艱。如果說大企業代表一個國家產業高度的話，那么中小企業則意味著廣度。正是因為中小企業本身具有重要意義，世界各國都十分重視對中小企業的扶持。國家對中小企業的扶持一直沒有間斷過，1999年我國設立了用于支持科技型中小企業技術創新項目的政府專項基金；2002年，全國人大出臺了《中小企業促進法》；在信貸方面，從央行到各商業銀行，都出臺了傾向中小企業的文件。降低稅率則是國家對中小企業的一種有力扶植。稅率降低了，中小企業的負擔減輕了，便于抓住機遇，大膽創新，乘勢而上，發展壯大起來。從長遠看，稅率下降不僅有利于中小企業做大做強，繁榮發展，也有利于稅源的培植、稅收的持續增加。因此，降低稅率與中小企業繁榮發展形成了良性循環，我國社會經濟必將步入繁榮發展的春天。
