隨著我國金融體制改革不斷深化，中國農村信用合作社已經發生了巨大的變化。作為農村金融的主力軍，農村信用社正逐步的向現代銀行轉化。作為高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。會計是實現信用社業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。因此，防范和化解會計風險是擺在農村信用社面前的一個重要課題。
會計風險的主要表現形式
會計工作貫穿于信用社經營的全過程。從組織會計核算、為客戶提供服務、編制會計報表、進行財務評價及為管理者提供決策信息等，每一個環節都存在會計風險，主要表現為：核算風險、結算風險、財務風險、出納風險、決算風險、人員素質風險、管理風險等。
1、會計管理風險
會計管理風險是指會計管理制度存在問題，管理手段不到位，從而使金融機構資產遭受損失的可能性。比如內控制度存在缺陷，會計核算、結算、決算和操作制度不規范，財務管理制度不健全或執行不力等。
2、會計人員素質風險
會計人員素質風險是指會計人員由于自身的業務技能水平不高，素質較低，責任心不強而使金融機構資金和財產遭受損失的可能性。比如有的會計人員業務素質不高，在結算過程中不能識別偽造的票據。有的會計人員責任心不強，泄露信用社的內部信息，為別有用心的不法分子提供了可乘之機。更有甚者喪失會計職業道德，貪圖享受，盜竊、挪用單位或客戶資金，致使信用社財產遭受損失。
3、會計操作風險
會計操作風險是指在會計操作過程中，沒有嚴格執行會計制度，會計崗位設置不合理、會計電算化不完善致使金融機構財產遭受損失的可能性。農村信用社經過幾十年的發展歷程，現在點多面廣、業務繁雜、人員短缺、業務規模較小、資產實力較低，有些地方一人多崗，致使權力分離、換人復核等很多制度形同虛設，加大了會計操作風險。
4、會計結算風險
信用社會計結算工作是通過提供各種支付結算工具和手段，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付和轉移的過程。隨著新的結算工具和方式不斷推廣應用，計算機基本上取代了原有的手工操作，不法分子通過互聯網和高科技手段盜用儲戶資金、偽造信用卡，給銀行及客戶帶來了巨大的風險和損失。主要會計風險表現為支付憑證風險、資金清算風險、信用卡支付風險、印章以及密押器等結算工具的管理風險。
5、會計核算風險
會計核算是對信用社業務經營活動進行反映、核算的過程，會計核算風險主要是指由于會計核算及會計管理上違規操作形成的風險。信用社會計人員每天經手大量的資金，無論是業務受理、憑證審查，還是賬務處理、賬務核對，都是會計核算中的重要環節，如果在其中某個環節失控或未按規定進行處理，都會形成會計核算風險，進而可能導致資金損失。主要會計風險表現有：賬務處理風險、賬戶核對風險等。
農村信用社在會計工作中存在的風險隱患
我國第一家信用社始建于1923年，大部分信用社成立于建國之初，實際的經營管理者前后經歷了人民公社、農業銀行、人民銀行、銀監會等多個部門，管理體制和經營機制數次變更，人員進入途徑復雜，直到各省農村信用聯合社的成立，信用社的管理才逐步趨向統一和穩定。正是由于這些歷史和體制的原因，信用社必然面臨許多銀行所沒有的問題。
1、 制度建設不規范
由于歷史的原因，農村信用社變革不斷，各項規章制度很長時間沒有形成完整的體系，制度制定不系統、缺少一致性，規范大多沿用各大銀行的成例，缺少信用社自己的特色，影響內控制度整體作用的發揮。
2、規章制度執行不力
雖然信用社根據相關法律制定了嚴密的規章制度，但是從目前發生的各類案件來看，這些規章制度有落實不到位和管理缺位的現象。一些網點違規操作得不到及時的糾正，部分不良分子心存僥幸，不惜以身試法，比如李玉軍挪用公款2387萬元就是很典型例子。
3、內控制度缺乏權威性
保證信用社的內控制度有效執行，必須建立有權威、有獨立性的內控機構，這是建立信用社科學經營管理機制的需要。現實情況是：部分基層信用社處罰制度建立的多，真正執行的少。由于稽核人員是在縣聯社的領導之下，與被稽核人員互為同事，甚至是親戚朋友。在檢查過程中，面對查出的問題有時礙于情面不予追究，即使處理也是敷衍了事，不能對責任人作出應有的處理。
4、內控制度不落實
信用社由于點多面廣，部分基層網點負責人認識上存在偏差，在防范風險方面存在“重庫款保衛、輕會計風險防范”的錯誤傾向，使得會計人員配備不足，使得相互制約、相互監督的內控制度難以全面落實。比如“印、押、證”未嚴格執行分管制度，個別憑證、賬表不換人復核，進出憑證一人經手，存在不合理兼崗和“一手清”等現象。
5、工作人員配備不合理，業務技能偏低
由于信用社建社歷史比較長，有些基層會計人員沒有接受過正規的會計培訓。隨著業務的發展，不少業務能力強、政治素質高的會計人員又相繼被選調充實到機關管理部門，而未接受過會計教育和培訓、缺乏會計基本知識和基本技能的人員被安排和交流到會計崗位上，造成會計操作風險增高。
6 、農村信用社在電子化建設過程中管理滯后
近年來，農村信用社大力發展信息網絡建設，各項新業務、新系統大量上線。但是由于處在建設初期，缺乏足夠的技術培訓和專業技術人才，使得信息系統存在一些安全隱患。部分不法人員利用計算機網絡漏洞作案，給信用社造成了巨大的損失。
防范和化解農村信用社會計風險的對策
1、深化會計內部控制機制建設,構建高效的會計風險監督保障系統
（1）按照現代企業制度規范，建立有效的法人治理結構。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在股權設置上，積極改善股權結構，實現股權結構的多元化；在內部管理上，完善和健全社員代表大會、理事會和監事會“三會”制度，建立決策、執行和監督三種職能相互聯系、相互制約的法人治理結構，從組織形式上形成對法人代表的有效控制；健全議事規則和決策程序，防止權力的濫用和決策失誤。
（2）完善機制，樹立內控機構權威。稽核部門具有獨立性、超脫性、權威性和統一性，聯社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權、人員配備和管理機制上予以保證。如有可能，可以將稽核人員的管理權上劃市級管理，建立相對獨立的稽核隊伍，稽核人員實行異地稽核，從而徹底切斷稽核人員和基層信用社的利益關系，樹立稽核工作的權威，減少各方面的行政干預和人為因素的影響。
（3）實現內控制度資源的優化配制。要按銀行業務運作方式,建立起相應的內控責任機制,如崗位經濟責任控制機制、稽核部門的日常監督機制、權力制衡機制、財務監測機制等。機制的建立是否科學合理,關鍵是要樹立兩個觀念,第一是內部控制的設計要從以防止銀行業務人員工作差錯為主轉變為以銀行風險防范為出發點;第二是樹立系統的、全局的觀念,將內部控制建設成各項制度、措施有機聯結，既能相對穩定,又能隨環境、目標的變化做相應調整的有機整體。
（4）加強信用社運行過程中的監控。主要包括風險預警指標體系的制定及對這些指標的分析反饋，對信用社經營的穩健性進行動態監控。有效的風險指標體系主要包括存貸比率、資產收益率、貸款收息率、不良貸款率、資本充足率、備付率、撥備覆蓋率、流動比率等,分別從市場風險、資產狀況、資本情況、流動性狀況等方面反映信用社面臨的風險狀況。要使這些指標真正發揮預警作用,關鍵是要建立有效的會計分析和信息反饋制度。一是形成分析制。例如,可采用分析會制：以月或周為單位對信用社運轉情況進行綜合分析,預測和發現問題，人員組成應涉及各業務職能部門有關人員。二是開通信息反饋渠道：當會計人員在辦理業務過程中發現問題時,或對會計分析會的分析結果有很大異議時,可直接向上級領導反應情況。
（5）改革內審監督體制。內部審計監督制度是農村信用社內部控制的最后一道防線，是對控制的再控制。必須改革現有的內審體制，強化人員管理和制度建設。第一，建立的內審委員會應當直接向省聯社負責和報告工作，內審部門實行垂直領導和向下派駐審計員的管理體系，確保內部審計監督的獨立性和權威性。第二，轉變內審方式，從以事后檢查為主轉變為與事前、事中預防性監督檢查并重相結合；從以合規性審計為主轉變為與風險防范性審計并重。第三，轉變內審手段，由傳統的手工操作轉向運用計算機和其他先進工具開展審計。比如由單純的現場審計轉變為通過網絡進行非現場監督檢查。第四，建立內部審計聯動機制，加強與其他職能部門和被審計單位的合作，增強風險防范的協同效應，從而進一步提高內審工作質量和效率。
2、制訂簡單完善的操作流程
毋庸諱言，雖然信用社已經有了八十多年的歷史，但是會計隊伍的整體水平還是不夠高，所以制訂一套簡便易行的會計操作流程對于信用社非常必要：一是可以使每個會計人員都能快速熟悉自己崗位的內容與細節；二是可以最大限度地降低會計人員的工作損耗和操作隱患；三是可以提高會計人員的操作速度和工作效率。
操作流程的制訂必須遵循科學化和簡單化的原則。一是應當制定一個崗位標準作業指導書，列出崗位的操作流程圖，將各項業務逐步分解，對于關鍵環節作出明確解析。二是對于常見操作失誤案例進行分析、提出避免方法，使會計人員對于可能發生的操作失誤有預見性。
3、加強理論學習教育,建立一只高素質的會計隊伍
信用社各級領導要在思想上統一認識，帶頭學習金融法規、會計制度和會計核算方法等,做到懂法、懂規章。加強基層會計人員的教育,提高思想道德水平和業務素質,增強會計人員自我約束的意識與能力，組織會計人員對已發生的金融案件進行剖析、總結、研討，加強他們的風險意識。同時，要嚴把會計人員進入關，積極引進專業會計人才，加快管理型會計人才的培養，提高會計隊伍的整體水平。對有章不循、有禁不止的會計人員堅決清除出會計隊伍。
4、加強計算機安全管理，降低信息系統風險
現代金融科技發展日新月異，農村信用社的信息系統已經明顯落后于其他銀行。信用社現在必須大力開展科技研發，和國內先進的軟件公司合作開發具有信用社特色的操作軟件，普及先進的多媒體網絡技術，更新陳舊的計算機網絡系統，建設一個高速易用、容錯性高、適應“三農”的綜合信息系統。并且大量引進專業技術人才，建立一支高速有效的計算機安全防護隊伍，實時地處理電子銀行和計算機網絡面臨的各種突發性事件。
總之，會計風險的表現形式多種多樣，我們不可能徹底消除信用社面臨的會計風險，但是可以盡量對其加以防范和化解，將其控制在一個相對合理的范圍之內。隨著我國金融改革不斷深化，信用社面臨的外部環境日益復雜，中國農村已不再是金融業的避風港，信用社只有不斷創新管理方法，加強內控機制的建設，從制度層面上去完善會計管理，才能從源頭上去降低會計風險，使得信用社穩定健康的發展下去。
