【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1992-12-30
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度
（１９９２年１２月３０日財政部發(fā)布）
一、總說明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務(wù)企業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司，執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)會計制度，不執(zhí)行本制度。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表還應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會計科目
（一）會計科目表
一、資產(chǎn)類
１０１ 現(xiàn)金
１０２ 銀行存款
１０９ 其他貨幣資金
１１１ 短期投資
１１３ 應(yīng)收帳款
１１４ 壞帳準(zhǔn)備
１１９ 其他應(yīng)收款
１２１ 原材料
１２２ 燃料
１２４ 低值易耗品
１２６ 物料用品
１２８ 庫存商品
１３１ 待攤費用
１４１ 長期投資
１５１ 固定資產(chǎn)
１５５ 累計折舊
１５６ 固定資產(chǎn)清理
１５９ 在建工程
１６１ 無形資產(chǎn)
１７１ 遞延資產(chǎn)
１８１ 待處理財產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
２０１ 短期借款
２０３ 應(yīng)付帳款
２０９ 其他應(yīng)付款
２１１ 應(yīng)付工資
２１４ 應(yīng)付福利費
２２１ 應(yīng)交稅金
２２３ 應(yīng)付利潤
２２９ 其他應(yīng)交款
２３１ 預(yù)提費用
２４１ 長期借款
２５１ 應(yīng)付債券
２６１ 長期應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益類
３０１ 實收資本
３１１ 資本公積
３１３ 盈余公積
３２１ 本年利潤
３２２ 利潤分配
四、損益類
５０１ 營業(yè)收入
５０２ 營業(yè)成本
５０３ 營業(yè)費用
５０４ 營業(yè)稅金及附加
５１１ 管理費用
５１２ 財務(wù)費用
５２１ 投資收益
５３１ 營業(yè)外收入
５３２ 營業(yè)外支出
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：
１．在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”科目。
２．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價差”科目。
３．預(yù)收帳款業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可單設(shè)“預(yù)收帳款”科目。
４．企業(yè)如發(fā)行１年期以下的短期債券，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
５．庫存商品采用售價核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進銷差價”科目。
（二）會計科目使用說明
