一、建立企業財務內控體系的必要性
財務內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，對企業整個生產經營活動中所有工作環節、工作內容、工作崗位進行控制。建立和實施有效的財務內部控制，有利于完善財務內部控制機制，堵塞經營管理漏洞，提高會計信息質量，強化財務會計監督職能。
1．財務內控是企業內控體系的基礎
企業內部控制的中心內容在于對企業經濟運行的控制，而控制的主線是財務控制，任何經濟行為和業務都離不開財務計量、核算和反映。建立健全企業內控體系必須以建立和完善企業財務內控為基礎和前提。
2．提高財務內控是企業內控體系建設的最終目標
財政部頒布的《企業內部控制規范》中提出：內部控制的最終目標是合理保證企業經營管理合法合規、資金安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率與效果，促進企業實現發展戰略。由此可見，加強財務內控，確保財務安全和提高財務信息質量是企業內部控制的最終目標。
3．財務內部控制是企業財務管理的核心內容
財務管理內容包括資產管理、資金管理、財務預測、財務分析等多項內容，但財務內控作為財務工作正確開展的前提和規則，是財務管理的核心內容。
二、當前企業財務內部控制存在的問題
1．對內部控制的認知存在嚴重的不足，重視程度不夠
第一，很多企業管理者和普通員工都對內部控制，特別是對財務內控的認識上存在一定的偏差，認為企業財務內部控制是財務部門的事，與己無關，導致主動性不足，并導致財務部門無法制訂完整、實用的內控制度；第二，把內部控制看作是一堆堆的手冊，各種文件和制度，認為財務內部控制就是財務監督，與企業內部管理不相干；第三，認為財務內控制度更多的是用于應付外部檢查審計用的，在企業真正經營管理中，不需要那么規范、嚴格。
2．財務內控制度體系不夠完善，適用性不強
一方面部分企業財務人員素質不高，對企業經營管理過程的掌握不夠，制訂的內控制度不夠嚴謹，存在較大疏漏；另一方面，制訂內控制度時沒有認真梳理企業經營管理流程與關鍵控制點，與企業實際經營管理工作密切度不夠，適用性不強。
3．財務內控制度執行不到位
制度執行不利，是目前企業存在較普遍的現象，其原因大致有三：一是制度本身脫離實際情況，隨著企業形式的變化，制度沒有適時跟進、修改和完善，從而使制度失去可操作性；二是缺乏保證制度執行的機制，內控制度執行情況沒有嚴格地監督、檢查，以及獎罰措施，使制度喪失了嚴肅性；三是部分企業管理者不能以身作則的嚴格執行制度，使制度最終流于形式。
4．風險控制與效率關系處理不當
企業實施嚴格的內部控制無疑是需要成本的，并且在一定程度上會影響到運行效率。一個是企業存亡問題，另一個是企業發展速度問題，兩者都得兼顧。在管理咨詢中也常常會遇到這樣的情形，對企業原有流程、利益格局打破和調整的同時，也會帶來部分效率的犧牲，如果處理不好，管理者在執行過程中就經常處于一種矛盾心態，使得真正好的管理理念無法以制度形式固化下來。
5．缺乏統一的信息管理系統，內部信息溝通不暢
要有效實施內部控制，暢通的信息溝通渠道不可缺少。一個良好的信息系統能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職責。每位員工都必須了解內部控制制度的有關方面，這些方面如何生效，在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動，怎樣與他人的工作發生關聯等等，員工必須知道企業期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受，員工還須知道在其執行職責時，一旦有非預期的事項發生，除了要注意該事項本身之外，尚應注意導致該事項發生的原因。
6．對內控建設和執行缺乏有效監管和合理的評價管理
一方面由于當前很多企業法人治理結構存在缺陷，很多企業未設立內審機構，財務部門既負責內控制度的制訂，又負責執行情況的監督，而實際上，財務部門是內控制度監督控制的主要對象，一些企業設立了內審機構，卻沒有發揮出相應的監督管理作用；另一方面企業沒有對財務內控制度及其執行情況進行合理的評價。
三、完善企業財務內控的措施
1．提高企業全員對財務內控的認知和重視
只有正確的認識財務內控的嚴肅性和重要性，才能真正把財務內控執行好，可以通過對企業管理者進行專項培訓，讓管理者認識到內控的作用，進而提高企業全員的內控意識，使內控思想深入企業日常經營管理中。
2．建立高效完善的財務內部控制制度體系
健全的財務內控制度是企業建設財務內控體系的基礎和制度保障，企業應該根據自身實際需要及生產經營活動的特征，設計和制訂完善高效的財務內部控制制度體系。
3．切實保障財務內部控制制度的執行，不做表面文章
執行是財務內控的生命力，從已有的一些會計舞弊案例不難發現，制度設計本身并沒有問題，但還是造成了意想不到的后果，其根源在于制度沒有得到很好地貫徹執行。在完善企業財務內部控制制度的同時，更要關注制度的執行和執行的過程，在執行中發現漏洞和缺陷及時改進。
4．強化財務內控的內外部監督與評價
內部監督評價主要是通過設立獨立的內部審計機構對企業財務內部控制實行再評價、再控制，促進企業規范經營，依法理財，防范風險。外部監督評價是由上級單位或股東委托中介機構對企業財務內部控制體系的建設與執行情況進行監督評價，促進企業規范化、科學化管理。
四、建立和完善高效使用財務內控制度體系
1．財務內控制度體系建立的原則
（1）合法性原則。企業的財務內控制度必須符合國家法律法規的要求，在國家的規章制度及相關政策的范圍內制定。（2）適用性原則。企業要結合自身的經營情況和特點，制定便于各部門、各崗位操作和執行的財務內控制度。（3）規范性原則。企業要對各項會計行為進行規范，既要符合并體現財務會計管理的基本原理和方法，又要涵蓋經濟事項的各個方面和各個環節。（4）科學性原則。企業制定的財務內控制度應根據企業不同時期、不同發展階段的工作重心不斷調整和完善。（5）針對性原則。財務內控制度要針對財會工作中薄弱的環節及易出現錯誤的細節制定。（6）整體性原則。財務內控制度要涉及企業財會工作的各個方面的控制，既要符合企業的長期規劃，又要重視企業的短期目標。（7）發展性原則。國家財經法規政策不斷更新變化，企業的經營管理行為和業務流程也同樣會不斷變化，與之對應，財務內控制度要切實符合法規政策要求，符合企業經營管理要求，就必須根據實際情況持續進行修訂。
2．企業財務內控制度體系建設方法
（1）構建企業財務內控制度體系框架。首先應構建財務內控體系框架，根據企業實際情況，確認企業需制定哪些制度，每個制度所涵蓋和規范的內容是什么，一方面要避免企業制度不全，控制出現盲點，另一方面也避免制度內容重復和沖突。（2）明確人員，落實責任。在構建好企業財務內控制度體系之后，應明確制度制訂的責任人，在選擇制訂者時，應考慮業務掌握度和能力，在多人共同制訂一項制度時，應明確第一責任人。（3）認真梳理業務流程，明確關鍵控制點。（4）認真擬訂制度和流程圖。在完成人員落實和流程梳理后，就開始制度的擬訂，制度至少應包括如下內容：①明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；②職責分工，權利分割，相互制約；③交易授權，建立恰當的審批手續；④設計并使用適當的憑證和記錄；⑤資產接觸與記錄使用的授權；⑥資產和記錄的保管制度；⑦檢查與考核。（5）組織制度討論。制度完成擬訂后，需召集制度所涉及部門、人員進行討論，檢查制度內容的合理性和適用性，以確保制度具有可操作性。（6）嚴格制度審核與發布。制度發布需經過公司管理層的審核，并以正式規范的形式發布，保證制度的權威性。（7）定期檢查制度適用性。
3．企業財務內控制度體系內容
（1）財務組織和人員管理類：①財務會計管理制度；②財務工作保密管理制度；③財務人員學習培訓管理制度；
（2）基礎工作管理類：①會計核算制度；②銀行賬戶管理制度；③銀行印鑒管理制度；④發票管理制度；
（3）財務工作管理類：①財務檔案管理制度；②財務信息化管理制度；③全面預算管理制度；④財務預測管理制度；⑤財務分析管理制度；⑥財務數據報送管理辦法；⑦財產保險管理制度；⑧關聯方和關聯方交易管理制度；
（4）資產管理類：①資金管理制度；②票據管理制度；③應收賬款管理制度；④存貨管理制度；⑤低值易耗品管理制度；⑥固定資產管理制度；⑦投資管理制度；⑧在建工程及基建項目管理制度；⑨資產減值和損失管理制度；
（5）成本費用管理類：①成本費用管理制度；②費用報銷管理制度；③成本費用計劃和控制管理制度。
