一、明確內(nèi)審工作職責(zé)，定位體現(xiàn)內(nèi)向服務(wù)性
加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，幫助最高管理層更好地履行職責(zé)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的立足點(diǎn)，服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特點(diǎn)，因此內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能是相輔相成、不可分割的。著眼于新的職能定位，市局（公司）的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立一個(gè)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議一體化的職能體系，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的集中管理、優(yōu)化配置，審計(jì)方法的創(chuàng)新、高效運(yùn)行，審計(jì)信息客觀及時(shí)的上通下達(dá)，發(fā)揮審計(jì)“第三只眼”的作用。第一，應(yīng)加強(qiáng)和各部門(mén)各科室的溝通和交流，提出更好的解決問(wèn)題的方案，為實(shí)現(xiàn)市局（公司）的管理目標(biāo)服務(wù)。第二，內(nèi)審人員的審計(jì)重點(diǎn)要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向績(jī)效審計(jì)，同時(shí)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的問(wèn)題，提倡監(jiān)督與服務(wù)并重，堅(jiān)持立足預(yù)防，抓早、抓小、抓苗頭，通過(guò)前移審計(jì)關(guān)口，發(fā)現(xiàn)一些苗頭性、傾向性問(wèn)題后及時(shí)發(fā)出警示，為市局（公司）提供有關(guān)內(nèi)部控制與管理方面的決策參考，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的預(yù)警性和服務(wù)性作用。
二、創(chuàng)新內(nèi)審技術(shù)手段，提高內(nèi)審工作效率
煙草行業(yè)早已實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算電算化，而且2009年全行業(yè)將按照國(guó)家局的要求，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件的全面上線，會(huì)計(jì)信息傳輸真正實(shí)現(xiàn)了一體化、網(wǎng)絡(luò)化，大大提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可比性。而我們現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)還是傳統(tǒng)的手工處理，不僅效率低下，而且很難查出微機(jī)處理過(guò)程中的錯(cuò)弊，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此，我們內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)發(fā)展的需要，創(chuàng)新審計(jì)手段，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，加快推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際需要組織軟件的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作簡(jiǎn)便的審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)收集、信息加工、數(shù)據(jù)傳輸和審計(jì)資源調(diào)配信息化、智能化，使審計(jì)信息具有適時(shí)性、可靠性、安全性、動(dòng)態(tài)性和共享性的特點(diǎn)，從而變定時(shí)實(shí)地審計(jì)為實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程審計(jì)，變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)，變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)，既提高了審計(jì)工作效率，又提升了審計(jì)工作質(zhì)量，使審計(jì)的監(jiān)督作用得到加強(qiáng)。
三、拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，為行業(yè)的改革發(fā)展服務(wù)
內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持“抓基層、打基礎(chǔ)、上水平”的工作方針，緊緊圍繞煙草工作的中心任務(wù)，突出內(nèi)審的“內(nèi)向性”和“免疫力”，立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為龍頭，以基本建設(shè)項(xiàng)目和大額物資采購(gòu)審計(jì)為重點(diǎn)，以日常財(cái)務(wù)收支類審計(jì)為基礎(chǔ)，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，堅(jiān)持凡離必審、屆中必審、重大開(kāi)支必審、基建工程必審等“四個(gè)必審”，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)與保障職責(zé)，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策當(dāng)好參謀，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全、完整、保值、增值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的建設(shè)性和促進(jìn)性作用。
?。ㄒ唬╅_(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，確保經(jīng)濟(jì)安全高效地運(yùn)行
開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)和揭示影響經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題，幫助企業(yè)尋找解決問(wèn)題的途徑和辦法，提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益。如果將目標(biāo)具體化，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)是審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)主要從三個(gè)方面入手：一是事前。主要審查計(jì)劃、預(yù)算及投資項(xiàng)目的可行性研究等，對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過(guò)把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況與事前的計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行分析比較，從中找出差距和存在的問(wèn)題，督促有關(guān)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況修正計(jì)劃、預(yù)算，使之更符合客觀實(shí)際；三是事后。對(duì)已完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。
（二）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支
在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，本著效益優(yōu)先的原則，改變以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單純以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主的做法，把效益審計(jì)引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，把審計(jì)工作的落腳點(diǎn)放在促進(jìn)增收節(jié)支上，突出“六查六看”。即查財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)合法，看有無(wú)預(yù)算執(zhí)行不到位的問(wèn)題；查資產(chǎn)是否真實(shí)完整，看有無(wú)資產(chǎn)流失、侵占問(wèn)題；查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否遵循程序、民主科學(xué)決策，看有無(wú)基建、大宗物資采購(gòu)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策個(gè)人說(shuō)了算，導(dǎo)致決策失誤問(wèn)題；查內(nèi)部控制制度是否健全有效，看內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是否健全,是否按審批權(quán)限和規(guī)章制度辦事；查領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注和群眾反映的重大問(wèn)題，看有無(wú)利用職權(quán)損公肥私等個(gè)人撈好處問(wèn)題；查上年審計(jì)指出的問(wèn)題整改情況，看該糾正的問(wèn)題是否糾正，有無(wú)屢查屢犯的問(wèn)題。通過(guò)將經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與任期前的情況進(jìn)行縱向比較，對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量等情況加以比較分析，明確責(zé)任，評(píng)價(jià)被審計(jì)人所在單位發(fā)展?jié)摿捌渥兓厔?shì)，評(píng)價(jià)總資產(chǎn)和增量資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，審核評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)實(shí)績(jī)，在經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)性、用財(cái)方向合理性、建設(shè)成果真實(shí)性、內(nèi)控制度完備性等方面的真實(shí)情況。通過(guò)審計(jì)這種特殊的手段和服務(wù)，強(qiáng)化了領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，提高了國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效果。
（三）開(kāi)展全面預(yù)算管理審計(jì)，確保預(yù)算的分解落實(shí)
2008年姜成康局長(zhǎng)在全國(guó)商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算管理現(xiàn)場(chǎng)會(huì)上強(qiáng)調(diào)：要全面推動(dòng)預(yù)算管理工作，降低成本費(fèi)用。要把加強(qiáng)預(yù)算管理作為加強(qiáng)基礎(chǔ)管理最重要的工作切實(shí)抓好，全面開(kāi)展對(duì)標(biāo)活動(dòng)，促進(jìn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)約發(fā)展。為此，我們要把加強(qiáng)全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)基礎(chǔ)管理的重要任務(wù)，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定，充分發(fā)揮預(yù)算硬約束作用，嚴(yán)格控制會(huì)議、差旅、招待費(fèi)用，嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤有關(guān)政策規(guī)定，控制成本費(fèi)用水平。通過(guò)定期不定期地實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，重點(diǎn)檢查預(yù)算調(diào)整是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，預(yù)算調(diào)整的理由是否充分、適當(dāng)，重點(diǎn)檢查是否建立科學(xué)的分析考核制度和是否落實(shí)了兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施，徹底解決“監(jiān)而不控”或“監(jiān)而難控”的問(wèn)題，控制和減少預(yù)算隨意性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)預(yù)算的剛性。我們將對(duì)本級(jí)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期審計(jì)，每半年檢查分析一次；對(duì)所屬縣局（營(yíng)銷部）預(yù)算執(zhí)行情況，每月進(jìn)行一次檢查分析，找出差距，及時(shí)分析查明原因，采取措施加以糾正或督促整改。必要時(shí)還將進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
?。ㄋ模╅_(kāi)展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)健康有序運(yùn)行
內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的程序和方法，用以明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，形成一種相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)、制約的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營(yíng)而制定并在實(shí)施執(zhí)行中不斷加以改進(jìn)的，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。實(shí)踐證明，任何一個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)，凡是內(nèi)部控制系統(tǒng)健全并執(zhí)行良好的，其業(yè)務(wù)處理正確化程度就高，發(fā)生錯(cuò)弊的機(jī)會(huì)就少；反之，其正確程度就越低，發(fā)生錯(cuò)弊的情況就越多。開(kāi)展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)是測(cè)試和評(píng)價(jià)，即測(cè)試是否存在程序違背和環(huán)節(jié)疏漏，控制系統(tǒng)是否到位，對(duì)營(yíng)銷、專賣(mài)管理等內(nèi)控制度的健全性、合理性、符合性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2009年我們擬全面實(shí)行“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報(bào)審表”和固定資產(chǎn)投資、大額物資采購(gòu)及重大費(fèi)用開(kāi)支流程登記簿制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制程序以及執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)堵塞漏洞，嚴(yán)密內(nèi)控措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域增加價(jià)值。
（五）開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，提高資金使用效益
我們將對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在前期準(zhǔn)備階段檢查立項(xiàng)、審批、征地、概算、設(shè)計(jì)招標(biāo)等程序是否符合規(guī)定進(jìn)行檢查；在實(shí)施階段對(duì)施工、監(jiān)理、采購(gòu)招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按合同規(guī)定和工程進(jìn)度付款，是否超出預(yù)算進(jìn)行檢查并分析其原因；在竣工決算投入使用階段對(duì)工程質(zhì)量、工期是否符合要求，對(duì)工程決算進(jìn)行檢查審計(jì)，堅(jiān)持不審計(jì)不結(jié)算，先審計(jì)后付款。此項(xiàng)審計(jì)由于具有較強(qiáng)的專業(yè)性，目前可采取內(nèi)審參與、協(xié)調(diào)和委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方法。
（六）開(kāi)展實(shí)時(shí)后續(xù)審計(jì)，督促審計(jì)結(jié)果和處理意見(jiàn)的落實(shí)
后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的重要環(huán)節(jié)，是整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的持續(xù)和延伸，對(duì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改、確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有不可或缺的作用。要堅(jiān)決杜絕對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改不力，年年提及，年年“照舊”，屢審屢犯的問(wèn)題，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。一是要建立審計(jì)整改報(bào)告制度，要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改情況和審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況書(shū)面報(bào)告上級(jí)主管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)；內(nèi)審部則要對(duì)被審單位的整改情況進(jìn)行跟蹤匯總和綜合分析，定期報(bào)告。二要建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，定期組織召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、法規(guī)、后勤服務(wù)中心等相關(guān)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，按照規(guī)定的職能分工認(rèn)真履行整改工作職責(zé)，齊抓共管，整體聯(lián)動(dòng)。三要建立審計(jì)整改跟蹤督辦制度.審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位的反饋情況，要有重點(diǎn)地進(jìn)行跟蹤抽查；對(duì)在規(guī)定的期限內(nèi)未能整改、整改不徹底或確有困難一時(shí)難以整改的歷史遺留問(wèn)題要實(shí)行重點(diǎn)督辦。
四、加強(qiáng)內(nèi)審人員的考核培訓(xùn)，全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)
內(nèi)審人員是內(nèi)部審計(jì)的直接執(zhí)行者，其素質(zhì)的高低直接影響了內(nèi)審工作效果的好壞，因此加強(qiáng)內(nèi)審人員的管理、考核和后續(xù)培訓(xùn)是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的關(guān)鍵。一是要建立內(nèi)審人員資格認(rèn)定制度，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是明確內(nèi)審人員的責(zé)任界定。如：違規(guī)審計(jì)、違規(guī)操作、瀆職等造成的審計(jì)失誤或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)予以追究相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。三是要規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)后續(xù)培訓(xùn)制度，注重工程項(xiàng)目、法律法規(guī)、信息技術(shù)、企業(yè)管理及新的財(cái)經(jīng)政策和精神的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，彌補(bǔ)知識(shí)缺口，增強(qiáng)專業(yè)技能；還可硬性規(guī)定每年每個(gè)內(nèi)審人員接受職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間不得少于多少學(xué)時(shí)，對(duì)于無(wú)故缺席或沒(méi)有完成學(xué)時(shí)者，給予相應(yīng)的處罰等。這樣有助于內(nèi)審人員了解行業(yè)動(dòng)態(tài)、學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)，適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。
總之，我們要始終以圍繞企業(yè)的中心工作、服務(wù)大局為宗旨，以“關(guān)口前移、突出績(jī)效、提升成果、加強(qiáng)整改”為導(dǎo)向，通過(guò)開(kāi)展多層次多方面的審計(jì)工作，在做好審計(jì)成果的“深加工”和“精加工”上下功夫，從不同的角度，及時(shí)提煉、分析、整合審計(jì)資源，在揭露和查處問(wèn)題的同時(shí)，更多地從治本的角度去考慮問(wèn)題的成因及其后果，從源頭上和根本上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供真實(shí)、可靠的審計(jì)信息，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的預(yù)警性、建設(shè)性、服務(wù)性、促進(jìn)性作用，鑄起“免疫盾牌”，更好地保障經(jīng)營(yíng)安全有效進(jìn)行、企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
