“做好企業(yè)現(xiàn)金管理的首要條件就是做好預(yù)算控制，企業(yè)所有資金循環(huán)都是根據(jù)預(yù)算的數(shù)據(jù)來計劃的，預(yù)算的層次就是代表企業(yè)的層次，預(yù)算做得不好，連帶的許多問題都會顯現(xiàn)。”中成新星石油工程技術(shù)服務(wù)股份有限公司財務(wù)經(jīng)理王宏佳告訴記者。
面對企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算控制的難題，東風(fēng)悅達起亞汽車公司財務(wù)部副部長陳興在接受《中國會計報》記者采訪時說，現(xiàn)金流預(yù)算的重點是能準確預(yù)測經(jīng)營活動現(xiàn)金流中應(yīng)收賬款和存貨的金額。常規(guī)來看，對應(yīng)收賬款的預(yù)測主要根據(jù)企業(yè)信用政策而定。信用政策公開、透明，執(zhí)行有效，對客戶的經(jīng)營狀況跟蹤了解及時，在此基礎(chǔ)上的現(xiàn)金流預(yù)算才會科學(xué)、合理、準確。反之，信用管理差，政策不透明，執(zhí)行、跟蹤不力，不僅會影響現(xiàn)金流預(yù)算的準確性，還會產(chǎn)生較大的損失。
“而從實際情況看，不少企業(yè)因信用管理不力，過于重視銷售規(guī)模，過于遷就經(jīng)銷商或客戶的要求，造成應(yīng)收賬款余額大，導(dǎo)致現(xiàn)金流預(yù)算與實際有較大差異。”陳興補充說，“對存貨而言，控制存貨的有效方法，一是實行‘零庫存’，加強同供應(yīng)商和物流商在全價值鏈上的協(xié)作，將庫存在企業(yè) 和供應(yīng)商之間進行合理分配，加強對市場需求的預(yù)測和產(chǎn)、銷的銜接；二是對已有存貨充分利用，這樣既可減少資金占用和浪費，還可發(fā)現(xiàn)存貨管理的問題。”由于不少企業(yè)對市場需求預(yù)測能力差，需求、采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的銜接不到位，同供應(yīng)商關(guān)系不和諧，導(dǎo)致了存貨量居高不下，最終影響了現(xiàn)金流預(yù)算的指導(dǎo)效果。
對此，陳興特別強調(diào)企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算控制還應(yīng)考慮付款政策和貨幣政策的影響。不少企業(yè)在編制現(xiàn)金流預(yù)算時樂觀考慮了對供應(yīng)商的付款期限，試圖通過延長付款期限的方式增加當(dāng)期現(xiàn)金流。但不合理地延長付款期限會影響企業(yè)的信譽和企業(yè)與供應(yīng)商的戰(zhàn)略關(guān)系，長遠看，也會增加企業(yè)的采購成本，減少凈現(xiàn)金流量。而商業(yè)匯票結(jié)算在企業(yè)間已廣泛推行，但在貨幣政策趨緊的情況下，由于商業(yè)匯票貼現(xiàn)也占用銀行貸款額度，不僅貼現(xiàn)成本高，而且可能因為銀行額度受限不能及時貼現(xiàn)，而影響現(xiàn)金需要。
陳興建議，加強現(xiàn)金預(yù)算控制還要做好應(yīng)收賬款和存貨的控制，強化信用政策管理，增加銷售回款中現(xiàn)金的比例；加強同供應(yīng)商的戰(zhàn)略協(xié)作，加強企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的銜接，合理確定采購量，在不影響生產(chǎn)的前提下減少存貨。
