企業資金預算是企業根據自身事業發展計劃和工作任務編制的年度財務收支計劃，綜合反映了企業的收支規模和事業發展方向，是實現企業資源優化配置和提高資金使用效益的重要保證，其管理的好壞直接影響到企業財務狀況和持續發展能力。雖然資金預算管理在我國得到了一定的運用和發展，但企業在實施資金預算管理時尚存在很多認識與實務上的盲區，比如在認識上并未將全面預算管理作為公司現代化管理的理論和方法，在實務上則體現為企業預算管理與戰略脫節，預算工作中缺乏整合，在執行預算時缺乏有效的考核和激勵措施等，從而影響了預算控制作用的充分發揮，使其最終流于形式，形同虛設。因此，如何做好預算管理工作，充分調動企業內部各部門的積極性，是目前企業財務管理普遍關注的問題，對推進大型中央企業穩定、協調、快速發展具有重要意義。
1 資金預算管理的概念與特點
1.1 資金預算管理的概念
預算管理是系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式，它通過業務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩定增加的目標。
1.2 資金預算管理的特點
(1)資金預算管理實際上就是一個資金優化配置及控制的過程，誰花錢、誰做事、誰編預算。所有部門成為利益共同體，同擔責，共受益。(2)資金預算的編制應該與會計核算的體系相一致，采取相同的分配基礎和方法。其次除了考核指標設計的可控性來考慮責任單位的控制力外，還應注意整體利益和個別利益的兼顧，財務指標和業務指標的兼顧。(3)資金預算管理是企業組織結構的組成部分。是一種以財務管理為核心的全面的管理。資金的預算不僅僅是財務部門的事情，而且是企業綜合的全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制， 同時也是具有企業與環境的相互依存和適應機制。
2 大型中央企業加強資金預算管理的措施
2.1 形成全員參與機制
資金預算管理是一種涉及企業組織各個層次的責任權利關系的制度安排，其順利運行需要企業全員統一認識，密切配合。(1)預算管理需要決策層領導的高度重視和參與。由于企業預算管理的運行機制，不僅要求預算管理決策層直接介入預算管理的授權，預算管理審批等具體環節，而在預算管理全過程都要求具有權威性的領導層來加以促進和推動，要求決策層領導人將其作為企業的一項全面管理系統工程加以重視。否則預算管理很難取得預期的效果。(2)預算管理要求各部門的密切配合。一方面各部門作為預算執行層，必須充分認識到預算管理的重要性，要努力地完成預算指標，這樣預算管理的效益才能顯現。
2.2 加強預算的編制
預算的編制應采取自上而下、自下而上、橫向協調的程序，體現分權與集權的統一。由企業總部根據長期發展目標，提出預算思想與目標，各級子公司、二級經營單位結合自身情況編制預算草案。而后，由預算管理委員會對預算草案進行協調、綜合平衡，擬訂企業的預算方案，再反饋回各子公司征求意見。經過多次反復，直到各方的目標達成一致為止，形成最終的預算目標。
同時資金預算編制的內容要以經營收入、成本費用、現金流量為重點。經營收入是全面預算基礎。根據市場調研和企業未來經營活動，做出合理預測，制定適當的經營收入指標，收入指標的合理制定，關系到整個預算的合理性和可行性。其中現金流量是企業發展和全部經營活動和諧運行的保證。對資本性支出項目，要堅持“量人為出、量力而行”原則。平衡現金流量，提高資金利用率，降低資產負債率。
2.3 建立預算管理組織體系
預算管理組織是指負責預算的編制、審定、協調、調整和反饋的組織機構和人員；預算執行組織是指預算執行過程中的責任單位構架，即各層責任預算的執行主體。但是，它們之間并非相互脫離的兩個層面，而是一種相互協調和配合的關系，對于企業絕大多數機構而言，它們都具有預算管理組織和執行組織雙重身份。當然，不同層面的預算組織的設置原則及其具體形式是有差異的。為此企業財政部門在全面掌握部門資源和需求的基礎上，不斷增加預算編制的主動性。財政部門要提前就年度財政政策要點、預算安排的結構、財政增長規模等與部門溝通；將有關改革措施出臺的背景、所要達到的目標交代清楚，使部門在編制預算時事先有所準備。部門應根據本部門職能、事業發展規劃制定年度預算框架。切實處理好財政與部門間的集權和分權關系，將部分專項資金的分配權向部門適度轉移，包干使用，超支不補，達到提高財政資金效益的目的。理順財政與其他有預算分配權的部門的關系，使相關部門配合財政部門共同做好預算管理和資金分配工作。
2.4 優化預算的內容
資金預算內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點。營業收入預算是資金預算管理的中樞環節，它上承市場調查與預測，下啟企業在整個預算期的經營活動計劃。營業收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素?，F金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。此外企業預算管理在抓企業費用成本節約的同時，不能忽視對期間費用的管理，大到各部門各項資金合理使用，小到各部門的電話費、辦公費、招待費都一筆一筆地進行科學測算，把費用成本指標分解落實到部門和個人，使成本費用的控制面擴展到全員。
2.5 完善預算管理的執行體系
預算一經確定，在公司內部即具有“法律效力”，各部門和所屬公司在生產營銷及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動，及時反映預算執行情況。要做到：分解預算指標，責任到人，形成全方位的預算執行責任體系；制定措施，不斷落實，保障預算目標的實現；各預算責任單位及制定事前預測、事中控制、事后分析的預算控制體系；對預算的關鍵環節、關鍵指標建立預警機制。建立財務預算執行情況的定期分析制度，及時掌握預算執行的進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異及原因，并積極采取有效的應對措施。建立預算分析報告系統，將預算編制、執行、分析與考核一體化。預算分析報告體系一般包括月度例行分析報告、季度差異分析報告、年底全面分析報告和業績改進措施報告，對不同的差異不同對待，既可以真正發揮預算的作用，又可以提高效率。
2.6 建立預算考評制度
資金預算改革需要國家法律法規、會計制度、國庫集中收付、政府采購等與之相配套。因此，我們在構建企業預算改革和諧環境，完善各項配套改革的同時，應盡快建立績效考評制度，對預算的執行過程和完成結果實行全面的追蹤問效，不斷提高預算資金的使用效益。比如決策部門的期終決算要好預算相銜接(內部報表必須分設“預算數”、“決算數”攔)，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核，季度兌現，年度清算的辦法．清算結果要堅決獎懲到位。使預算制度與經濟責任有效的結合起來。
總之，隨著資金預算管理的重要性為越來越多的人所認識，實行預算管理的大型中央企業也越來越多。實際上，預算管理及預算機制已深入到了社會經濟生活的各個層面，包括政府及非營利組織。如何搞好預算管理并由此產生管理效益，已成為檢驗現代企業管理科學化的重要標志之一。
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