首批280家企業實施內控半年多來，總體進展順利，但也有少數企業在實施中遇到一些問題和困惑。
9月28日，一群內控有識之士聚首浦東新區，在上海這一充滿創新活力的經濟、金融之都，舉行“企業內部控制基本規范實施情況座談會”。
阻力在哪里
“一些企業實施起來非常積極，并將內控化成企業發展的內在需求，一些企業則不甚積極，抱著‘隨大流’的態度，認為自己在內控實施工作中不掉隊就行。”財政部會計司副司長應唯不無憂慮地指出。
應唯指出了其中的一個問題，即內控機構的設置和人員配備問題。在實施中，有些企業專門設置了內控機構，或授予有關部門獨立的內控權限，有些企業的“一把手”還不是很重視內控，僅隨意地將內控交給財務部門或其他相關部門負責且沒有進行相應授權。
盡管存在“一把手”不重視內控的公司，但在具體實施中，與會代表認為所在企業的“一把手”還是非常重視內控工作的。上海汽車工業（集團）總公司審計部總經理馬莉黛表示，公司自2006年就開始探索并建設內部控制，董事長、總裁等高度重視相關工作，要求盡快實現內控全覆蓋。
來自企業中層的阻力也不可小覷。
“我們董事長也大力支持內控，但開展多年探索后發現，問題可能出在中層。中層肩負著承上啟下的責任，如果他們做得不順，內控實施的方向就可能出現偏離。”浦東路橋建設[14.18 -1.39% 股吧 研報]股份有限公司審計主任陸寶妹說。
也有人更加重視將內控落實到崗位上。寶鋼集團有限公司首席會計師孟祥云、風險控制總監劉新宇就表示：“要把大量的內控要求細化到制度流程中，其中的關鍵點要落實到崗位上，并固化到信息系統中，否則無法真正實施內控。”“內控實施中遇到的難題遠比預想的要多。”證監會會計部制度處處長焦曉寧也憂慮地說，希望各企業更加提升高層對內控的重視程度，排除中層的一些阻力，落實崗位責任，賦予內控人員一定的權限和地位，也建議財政部門能夠根據不同行業給予一些參考性要求，指導企業分階段分步驟實施內控。
“除了監督部門加強外力外，企業要增強對內控的內生需求，這樣的話，企業才能自發、積極、主動地推動內控實施。”上海市財政局副局長袁白薇認為這一點非常關鍵。
要不要與其他管理系統融合
“公司建立了內控制度，但與原來的基礎管理制度相比，孰大？公司的所有制度都是內控制度，還是說經過梳理的對關鍵風險點進行控制的制度才是內控制度？”陸寶妹道出了自己困惑。
立信會計師事務所合伙人楊芳則表示，“內控制度一多就會出現不執行的情況，應該是好好梳理原有的制度，看其是否有效，若有缺失再進行補充。另外，大集團的管控就像是高速動車運行，對信息系統的要求很高，應該先規范好內控制度再上信息系統。”“內部控制與全面風險管理兩者不矛盾、不沖突，全面風險管理也是倡導風險導向原則的，內容比較全面，而內控規范及其配套指引相對來說指導性更強。”國務院國資委財務監督與考核評價局副局長廖家生說。
對于企業面臨的各種管理系統，中國石油[9.87 0.61% 股吧 研報]化工集團公司企業改革管理部內控管理處處長方春生建議，要界定內部控制的邊界，最好將各種管理系統以及內部控制體系統一整合到一個平臺中，同時體現不同管理系統的特色。
怎么來評價
“內控實施最難的是看能不能識別風險。”楊芳表示，企業每年都應進行“體檢”，建立風險數據庫并認真分析解決。
普華永道會計師事務所合伙人季瑞華建議，應該先從財務控制為主線，并逐步擴展到其他方面，因為做“大內控”對很多企業來說還是比較有難度的。
“何謂重大缺陷？是否可以量化？”馬莉黛說，上汽的做法是在既定標準基礎上發生總量超過20%的即認定為重大缺陷。
對于內控評價報告的出具，焦曉寧表示，財務報告是結論性的，內控評價報告如果是全過程的披露，會給一些企業在具體事項上帶來外部訴訟風險；目前的內控審計指引過于原則，會計師事務所的內控審計人才是否足夠，這些都要引起注意。
方春生建議，將內控評價報告分成對內和對外兩種，對內的內控評價報告主要是面向董事會，要全方位報告，以促進企業防范風險、健康發展；對外的內控評價報告主要是面向投資者，以佐證財務報告的真實可靠。
對于內控自我評價和外部評價的關系，上海電氣[6.04 0.33% 股吧 研報]（集團）總公司的一名代表建議，“企業的內控自我評估成果對于事務所減少抽樣規模等還是有價值的，但事務所很少利用這些評估成果，是否可以統籌一下，讓內部審計和外部審計在開展內控評價時各有側重，以減少重復審計。”
