近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的加劇，我國企業(yè)開始非常注重資金管理和成本管理，但是，很多企業(yè)忽視了對往來賬項(xiàng)的管理。往來賬項(xiàng)與成本、資金、實(shí)物資產(chǎn)等方面密切關(guān)聯(lián)。當(dāng)前我國企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理存在很多的問題，為了提高會計(jì)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理是十分必要的。本文簡要論述了往來賬項(xiàng)管理在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性，并進(jìn)一步提出了加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理的幾點(diǎn)措施。
一、往來賬項(xiàng)
往來賬項(xiàng)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生業(yè)務(wù)而在經(jīng)濟(jì)往來上形成的應(yīng)收和應(yīng)付賬項(xiàng)。往來賬項(xiàng)是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債等的很重要的一個方面。
在企業(yè)的日常活動中，流動賬項(xiàng)屬于流動性很強(qiáng)的資產(chǎn)，僅次于貨幣資金。它又是業(yè)務(wù)較多的項(xiàng)目，往來反復(fù)，很容易出錯，企業(yè)必須加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理。
二、往來賬項(xiàng)在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用
1.資金管理方面
應(yīng)收賬款方面。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在勞務(wù)經(jīng)營生產(chǎn)活動中，獲取貨幣性資產(chǎn)。應(yīng)收賬款是經(jīng)過會計(jì)確認(rèn)后的一種權(quán)利，具有真實(shí)性和適度性。真實(shí)性表示存在商品性或是勞務(wù)上的交易，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是真實(shí)的。客觀性表示企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)要適度，應(yīng)收賬項(xiàng)權(quán)利要適度。這在企業(yè)的經(jīng)營活動是很重要的，如果企業(yè)的應(yīng)收賬項(xiàng)過大，就表示流動資金在應(yīng)收賬項(xiàng)上過多，企業(yè)整體的資金結(jié)構(gòu)不合理，在財務(wù)管理方面不夠嚴(yán)謹(jǐn)，會有損企業(yè)的資金支付能力。
應(yīng)付賬項(xiàng)方面。應(yīng)付賬項(xiàng)與應(yīng)收賬項(xiàng)相反，指的是企業(yè)應(yīng)付而未付的經(jīng)濟(jì)上的義務(wù)。依照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，應(yīng)付賬項(xiàng)分為三大類：一是正常應(yīng)付款，即處在信息期內(nèi)的應(yīng)付款項(xiàng)；二是拖欠性應(yīng)付款，即是到期應(yīng)付而沒付的經(jīng)濟(jì)款項(xiàng)；三是關(guān)于違反法規(guī)方面的應(yīng)付款。關(guān)于第一點(diǎn)，企業(yè)存在一定量的應(yīng)付款項(xiàng)，從貨幣上來說，企業(yè)周轉(zhuǎn)后能進(jìn)行償付的可能性較大，不會有損生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是，還是應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)付賬項(xiàng)的管理，在資金支付能力范圍內(nèi)，保持適度的負(fù)債量。如果應(yīng)付賬項(xiàng)過大，超過企業(yè)的償債能力甚至是資信程度范圍，很有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)。
２．資產(chǎn)管理方面
財務(wù)管理范圍。雖然應(yīng)收賬項(xiàng)代表的是一種收款權(quán)利，應(yīng)付賬項(xiàng)代表的是一種經(jīng)濟(jì)上的債務(wù)，不屬于資產(chǎn)的范疇。但是，在實(shí)際財務(wù)管理中，都是包含應(yīng)付款賬項(xiàng)和應(yīng)收款賬項(xiàng)的。理由有：一是企業(yè)的核算管理上，應(yīng)付賬項(xiàng)與資產(chǎn)類項(xiàng)目是密不可分的，每一筆的應(yīng)收款項(xiàng)都與資產(chǎn)關(guān)聯(lián)；二是所有者權(quán)益和負(fù)債組成了資產(chǎn)總額。
財產(chǎn)清查方面。目前在實(shí)物類資產(chǎn)清查方面是采用盤存法。而在往來賬項(xiàng)的清查上，會有些局限在羅列會計(jì)報表的賬目，或是分類組合債權(quán)和債務(wù)對象，對于實(shí)質(zhì)的往來賬項(xiàng)相關(guān)情況了解不深入。同時由于往來賬項(xiàng)比較繁雜，變化大，在清查上也不夠深入具體，往往在資產(chǎn)管理方面會出漏洞。比如，對客戶資信度不熟知，不按風(fēng)險進(jìn)行分類；往來賬項(xiàng)的責(zé)任劃分不清晰，思想上不重視。另外，比較多地出現(xiàn)口頭性賬項(xiàng)，沒有記錄下來的憑證。由此可以看出，往來賬項(xiàng)很容易出現(xiàn)各種問題，在管理上必須高度重視。
３．會計(jì)信息管理方面
往來賬項(xiàng)對于反映企業(yè)的營運(yùn)狀況，評價企業(yè)的營運(yùn)績效有一定的評價標(biāo)準(zhǔn)作用。加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的有效管理，在企業(yè)的會計(jì)信息管理方面，能夠完善企業(yè)內(nèi)部核算和較真實(shí)地披露營運(yùn)狀況。加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理，有助于真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，正確評價企業(yè)經(jīng)營績效，有利于完善內(nèi)部核算制度和真實(shí)披露會計(jì)信息。往來賬項(xiàng)與企業(yè)的多種業(yè)務(wù)往來關(guān)系密切，如反映企業(yè)財務(wù)狀況的資產(chǎn)回報率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負(fù)債率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率和速動比率等都是評價企業(yè)運(yùn)營狀況的重要指標(biāo)。
三、加強(qiáng)企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理
1.提高往來賬項(xiàng)管理人員的素質(zhì)
往來賬項(xiàng)管理是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，與企業(yè)的利潤息息相關(guān)，企業(yè)賬項(xiàng)管理人員要充分意識到這一重要性，企業(yè)負(fù)責(zé)人對往來賬項(xiàng)管理的觀點(diǎn)和態(tài)度會對管理制度的實(shí)施有很大影響。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識到往來賬項(xiàng)與企業(yè)利潤息息相關(guān)，不能為了私利虛構(gòu)往來賬項(xiàng)。在工作中，需認(rèn)真記錄往來賬項(xiàng)相關(guān)情況，比如發(fā)生的時間、金額、款項(xiàng)等記錄要素，加強(qiáng)對往來賬項(xiàng)的核算工作。另一方面，要提升自身的工作素質(zhì)，往來賬項(xiàng)由于繁雜瑣碎，容易出錯，也有可能蓄意人為地制造錯誤，無論是哪種，帶來的都是企業(yè)利潤的損失，員工自己利益的損失，所以加強(qiáng)企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理必須提高管理人員的素質(zhì)。
2.企業(yè)完善內(nèi)部控制管理
在企業(yè)財務(wù)管理中，往來賬項(xiàng)不僅與企業(yè)利潤相關(guān)，在會計(jì)信息記錄上，不清楚的往來賬項(xiàng)記錄會影響其真實(shí)性，從而有損會計(jì)信息的有效性。加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理工作，需要企業(yè)的各個部門配合溝通。關(guān)于往來賬項(xiàng)的記錄須及時送到會計(jì)部門。同時，企業(yè)內(nèi)部需要加強(qiáng)審計(jì)工作，加強(qiáng)對往來賬項(xiàng)的正常管理和控制。企業(yè)應(yīng)對往來賬項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險和信用評價，充分認(rèn)識到往來賬項(xiàng)所存在的風(fēng)險，建立健全企業(yè)往來賬項(xiàng)的風(fēng)險和信用評估制度。企業(yè)應(yīng)加大審計(jì)力度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持其自身的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向?qū)ν鶃碣~款的管理與控制。
3.完善對往來賬項(xiàng)的管理
加強(qiáng)對往來賬項(xiàng)的管理，需要企業(yè)建立健全的收款制度、審核制度，同時需要定期查賬，加強(qiáng)實(shí)施崗位分離、記錄文件、授權(quán)批準(zhǔn)制度。要防止業(yè)務(wù)員之間有可能的聯(lián)合舞弊行為，可以實(shí)行審核人員、采購人員崗位分離，以及定期輪換采購人員的方法。這樣通過特殊的人員管理，控制企業(yè)內(nèi)部違紀(jì)問題的發(fā)生。在企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)方面，設(shè)立專門的部門來操作，并且把收回的款項(xiàng)情況與個人業(yè)績、工資掛鉤。對于個別的逾期不歸還款項(xiàng)的個人或是單位，企業(yè)要積極采取法律手段解決，維護(hù)企業(yè)利益。
4.核對往來賬項(xiàng)雙方的發(fā)生額
首先對企業(yè)往來賬項(xiàng)中的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額進(jìn)行核對，找出與發(fā)生額對應(yīng)的業(yè)務(wù)，若此類業(yè)務(wù)不影響余額，則問題可能存在于沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。核對雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額，可不按時間順序逐筆核對，分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。
在日常會計(jì)實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)在往來賬項(xiàng)管理的很多方面存在問題。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)制度也不斷發(fā)展健全，企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)也不斷提高，企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理，也會日趨完善，不斷進(jìn)步。在企業(yè)往來賬項(xiàng)管理中引入信息化管理手段，是未來發(fā)展的新趨勢。
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