庫存是企業非常重視的一個問題，如何讓庫存保持在一個合理的水平，補貨量應該是多少，補貨時間應該如何確定等是必須解決的問題。本文針對目前潤滑油銷售的特點及中國石油潤滑油分公司實行“大物流”后的變化，介紹定額管理在潤滑油銷售公司中的應用。
潤滑油銷售的特點是品種、品牌、規格繁多，出入庫頻繁，在受到不確定供應、不確定需求和生產連續性等諸多因素的制約下，要做到產品不斷貨，及時保證市場供應，又不能形成產品積壓，使庫存保持在一個相對合理的水平，優化庫存管理，使庫存管理成為“公司的第二個利潤源泉”。因此，對庫存商品實行定額管理是庫存控制中最常用的方法。
一、庫存的相關理論
（一）庫存的概念
庫存即存貨，它是指公司在正常生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括原材料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品及商品等。企業置留存貨的原因很多，究其主要原因則是為了保證生產或銷售的經營需要。但是，過多地存貨不僅會占用較多資金，也會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支。因此，進行存貨管理的目的就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。
（二）庫存的優缺點分析
1．庫存的作用
保持適度的庫存，有以下幾個方面的作用：（1）維持銷售產品的穩定。銷售預測型企業對最終銷售產品必須保持一定數量的庫存，其目的是應付市場的銷售變化。（2）維持生產的穩定。企業按銷售訂單與銷售預測安排生產計劃，并制訂采購計劃，下達采購訂單。（3）平衡企業物流。企業在采購材料、生產用料、在制品及銷售物品的物流環節中，庫存起著重要的平衡作用。（4）平衡流通資金的占用。庫存的材料、在制品及成品是企業流通資金的主要占用部分，因而庫存量的控制實際上也是進行流通資金的平衡。
2．庫存的弊端
庫存的弊端主要表現在以下幾個方面：一是占用企業大量資金；二是增加了企業的產品成本與管理成本，庫存材料成本的增加直接增加了產品成本，而相關庫存設備、管理人員的增加也加大了企業的管理成本；三是掩蓋了企業眾多管理問題。
3．庫存管理的意義
庫存管理的目標就是防止超儲和缺貨。企業普遍存在生產-庫存管理問題。如果企業某種產品的庫存量過小，當銷售量大幅增加時，就會形成脫銷，使企業失去獲利的機會。如果庫存量過大，企業除了要支付保管費用外，還要積壓流動資金。所以，必須合理調整生產與庫存，才能使企業獲得更大的經濟效益。
二、潤滑油產品的ABC分類法研究
（一）ABC庫存分類管理法概述
傳統的ABC分類法主要是根據金額大小確定類別，可以根據實際情況，對其進行衍變推理，得出適合自己單位的ABC法。即根據品種將其進行分類，其基本思想為：庫存商品品種繁多、數量巨大，有的商品品種數量不多但市值很大，有的商品品種數量多但市值卻不大；由于企業各方面資源有限，不能對所有庫存商品都同樣的重視，因此要將企業有限的資源用在需要重點管理的庫存上；按庫存商品重要程度的不同，進行不同的分類管理和控制。
ABC庫存分類管理法定義：將庫存物品按品種和占用資金的多少分為特別重要的庫存（A類）、一般重要的庫存（B類）、不重要的庫存（C類）三個等級，然后針對不同等級分別進行管理和控制。找到關鍵的少數和次要的多數。ABC分類的依據是庫存中各物品每年消耗的金額（該品種的年消耗量乘以其平均單價）占年消耗的總金額的比例。對于怎樣劃分各物品在每年消耗的總金額的比例，ABC分類沒有一個統一的標準，一般是遵循下面的規律，見表1。
A類物品：品種比例在15%-20%之間，平均為18%，品種比重非常小；年消耗的金額比例在60%-80%之間，平均為70%，占用了大部分年消耗的金額，是關鍵的少數，是需要重點管理的庫存。對于A類商品，它是庫存管理中應該重點管理的物品，因此，應該采用連續性檢查策略每天檢查該類物品的庫存情況。
B類物品：品種比例在20%-40%之間，平均為35%；年消耗金額比例在15%-20%之間，平均為18%，可以發現其品種比例和金額比例大體上相近似，是需要常規管理的庫存。對于B類商品的庫存管理，它是庫存管理中次重點管理的物品，因此，應該采用定期檢查策略。該管理策略要求每隔一定時期檢查一次該類物品的庫存情況，并發出一次訂貨，把現有的庫存補充到最大庫存水平，訂貨量為最大庫存量與檢查時庫存量的差，在經過一個采購提前期后，該類物品達到一個新的庫存點。再經過一個檢查周期，按上述方法再補貨。
C類物品：品種比例在40%-55%之間，平均為50%，品種比重非常大；年消耗金額比例在5%-15%之間，平均為10%，雖然表面上只占用了非常小的年消耗的金額，但是由于數量巨大，實際上占用了大量的管理成本，是需要精簡的部分，是需要一般管理的庫存。因此，應該采用定量不定期的管理策略。
（二）ABC分類的步驟
實現ABC法主要經過以下幾個步驟：①計算分析期內各種商品所占用的總額；②根據占用資金的大小，從大到小按順序排列；③計算各種商品的累計金額以及其占總金額的百分數；④計算品種累計數及品種累計百分數；⑤按ABC之類的分類標準進行ABC分類；⑥在ABC分類的基礎上，繪制ABC曲線；⑦根據ABC分類和繪制的ABC曲線圖，對ABC三類商品采取不同的管理和控制，并提出相應的管理措施。
（三）ABC庫存分類管理法應用
1．我公司潤滑油產品的ABC分類
我公司生產的潤滑油按照昆侖副品牌有昆侖、昆侖天鴻、昆侖天威、昆侖天工、昆侖天潤、昆侖天蝎、昆侖天籟七大類，按照不同的潤滑油種類、不同粘度規格和包裝規格有300個品種左右，實際形成銷售的有220個左右。
2．ABC法下的銷售量統計分析
（1）按照副品牌油品年銷量統計。從表2的統計結果可知，2006年-2009年4月，年銷量分別為164130噸、144310噸、133421噸和485149噸，2006年-2008年銷量呈逐年減小趨勢，除2006年外，產銷量相當。各副品牌的銷量大多呈減小趨勢，這主要是和公司的“三圈兩輔一區”的政策有關。但天潤的銷量成增加趨勢，原因是比亞迪的用油量增加。昆侖、昆侖天鴻和昆侖天威銷量之和占我公司總銷量的94.6%，是我公司的主要產品。
（2）按包裝規格進行分類統計。按照表1的ABC分類表的標準，并按照包裝規格對2006年-2009年4月每種包裝油銷量進行統計，按照以下規定進行了ABC分類：①以“銷售量”為產品重要性，以每個月為時間段統計2006年-2009年4月份各品牌、每種油品的產銷量和總量；②按包裝規格對每種油品銷量由大到小進行排序、匯總；③制作ABC分析表。
ABC分析表欄目構成如下：第一欄：物品名稱，即油品名稱；第二欄：油品數累計，油品數累計實際就是序號；第三欄：油品數累計百分比，即累計油品數對總油品數的百分比；第四欄：每種油品月銷售量，絕對數額；第五欄：每種油品月銷量百分比，即每種油品月銷量與每月總銷量的百分比；第六欄：每種油品月銷量累計百分比；第七欄：分類結果。
按ABC分類的分類標準進行ABC分類。
大包裝A類油品多為昆侖的HM液壓油、CKC工業閉式齒輪油、抗氧防銹汽輪機油系列，還有變壓器油、中負荷空氣壓縮機油、冷凍機油和天鴻的柴油機油等。B類油品多為HL液壓油、CKD工業閉式齒輪油系列，高粘度牌號CKC，還有天鴻的單級和多級的CF-4、CD柴油機油系列，L-DAB中負荷空氣壓縮機油系列等。C類潤滑油多為昆侖天威的柴油機油系列，昆侖天潤的汽油機油系列，昆侖的其他銷量小的工業油品種。
中包裝A類潤滑油為CF-4、CD柴油機油系列，HM液壓油系列，GL-5重負荷車輛齒輪油系列，還有8號液力傳動油等。B類基本都是昆侖天鴻、昆侖天威、昆侖天工的CD、CF-4柴油機油和車輛齒輪油。C類也基本如此，只是粘度級別有差異。
小包裝A類潤滑油為GL-5重負荷車輛齒輪油系列（尤其是鐵桶包裝銷量為最大），CD、CF-4柴油機油系列，SF、SG汽油機油系列。B類以昆侖天潤汽油機油、昆侖天蝎摩托車油為主，還有天威、天工的柴油機油。
（3）經濟生產批量法下確定最佳庫存量。經濟訂貨批量（EOQ，即Economic Order Quantity），是固定訂貨批量模型的一種，可以用來確定企業一次訂貨（外購或生產）的數量。當企業按照經濟訂貨批量來訂貨時，可實現訂貨成本和儲存成本之和最小化。
經濟訂貨量基本模型的假設前提有：一是企業一定時期的進貨總量可以較為準確地予以預測；二是存貨的耗用或者銷售比較均衡；三是存貨的價格穩定，且不存在數量折扣，進貨日期完全由企業自行決定，并且每當存貨量降為零時，下一批存貨馬上就到；四是倉儲條件及所需現金不受限制；五是不允許出現缺貨情形；六是所需存貨市場供應充足，不會因買不到所需存貨而影響其他方面。
結合庫存費用（包括存貨維護費用、訂貨費用和存貨的價值），推導出經濟訂貨量基本模型公式1為：
計算式1:
式1中：
Q*——每次經濟訂貨批量
D——商品年需求量
S——每次訂貨成本
C——單位商品（成本）價格，元/件
H——單位產品年庫存維持費用，元/件·年。
H=C·h，h為資金費用率，即儲存貨物的費用占存貨產品的比率，元/件·年，一般取15%-30%。
在經濟訂貨量基本模型的基礎上，若將前面假設的每當存貨量降為零時，下一批存貨馬上就到的條件放寬，應用于生產中，經過類似的推導，可得到經濟生產批量（（EPQ，即Economic Production Quantity）模型。公式2為：
根據式2可推導出最佳庫存，公式3為：
Q*=Q×（p-u）÷p
式中：
Q*——每次經濟生產批量
P——生產率
U——需求率
其余符號同式1中。
三、ABC庫存管理法下的問題研究與對策分析
（一）ABC庫存管理法運行下的問題研究
1．存在的問題
經過研究，該管理辦法在實際運行中，可能會存在下列問題：（1）庫存量大，積壓嚴重，嚴重影響資金周轉。由于各種油品的需求量隨著市場變化，淡旺季銷售情況并不穩定，同時，油品價格變動情況不穩定，造成油品需求量隨之起伏不定，為保障市場供應能力，我們按市場最大需求量進行生產，造成了個別油品由于備貨品的存在或日后采購等原因引起的庫存大量增加，積壓嚴重，大大增加了公司財務費用。（2）外圍庫房較多，個別庫房積壓商品面臨生產日期超過半年的情況，造成不必要的返廠處理損失。由于市場競爭大，很多客戶對油品要求嚴格，對生產日期也極其挑剔，如果超過半年就拒絕收貨。因此，如何處理庫存產品品種及數量也是亟待解決的問題。
2．存貨管理存在問題的原因分析
（1）市場需求變化加劇，勢必會增加公司存貨管理的難度，從而造成銷售預測不準，從而發生需求量小的油品產生大量庫存；（2）沒有將存貨管理與物流管理相結合，導致公司存貨管理的成本大大增加；（3）經營管理層對存貨管理的重視尚未達到一個應有的高度，使得企業的大量生產商品成為保障生產的命脈；（4）管理人員知識結構不合理，不能利用先進的信息系統對庫存進行有效管理，致使其在對庫存進行管理的過程中，無法運用科學的管理方法對存貨進行定性與定量控制。
（二）優化存貨管理的策略
筆者認為，要解決好庫存管理，可以通過以下幾個方面進行。
1．提高銷售預測的準確度
應做好銷售預測，盡可能提高預測的準確度。單位在進行銷售預測的過程中可以采取根據歷史經驗判斷及滾動預測的方式，不斷地根據市場環境的變化對銷售預測進行修正，并盡可能讓購貨方提供銷售信息，發揮銷售企業更接近市場、更了解市場的優勢，以提高預測的準確程度。
2．對存貨進行分類管理
我公司存貨品種繁多，不可能對所有存貨不分巨細地嚴加管理。因此，在存貨的日常管理中，可以根據存貨的重要程度，將其分為A、B、C三類，并不斷的根據市場變化對其進行調節。同時，在此基礎上，應重點抓好A類存貨的管理，制定有效的存貨管理戰略，嚴格控制該類存貨的數量，提高其周轉的速度。
3．充分利用ERP系統，優化和改良公司的生產運作流程
在優化和改良的過程中，公司需要分析生產的各個流程中哪些是無效的作業流程，哪些是能夠提高產品附加價值的作業流程，進而消除無效的流程。作為生產廠，我們應該注重員工專業素質的培養，做到熟練掌握崗位技能，從容面對公司下達的各項任務。
4．全員參與存貨管理
優化存貨管理除了需要公司管理層改變經營理念、重視存貨的控制和管理外，還應該讓公司的采購、倉庫、財務、生產和銷售等各個部門均參與到存貨的管理中，共享存貨管理的相關信息，通過內部資源的整合來提高存貨管理的效率。在整合的過程中，公司應當將存貨管理的理念灌輸給每一個員工，強調公司全員參與存貨管理，為存貨的管理創造良好的氛圍。
