一 企業稅務管理存在的問題
當前企業忽視企業稅收問題,不重視企業稅務管理現象比較嚴重。一方面大多數企業認為稅務事項簡單,僅由財務會計人員兼辦稅務事宜,更別說設立專門的稅務組織,另一方面,有的企業認為納稅只是被動消極遵循稅法,自己無所作為。而另一部分企業則無視稅法尊嚴,肆意偷逃稅,也有少部分企業已初步形成稅務管理意識,但總體管理水平較低。
在較低的稅務管理水平甚至沒有稅務管理的企業中,在稅務問題上其結果必然是:一,稅收利益受損。企業可能因為不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅,稅負居高不下;二,稅務風險加大。由于不懂法或偷逃稅款而被稅務機關處罰導致企業陷入納稅丑聞,嚴重的甚至導致企業破產;三,與稅務部門關系緊張,要么懼怕與稅務部門打交道,要么激化征納矛盾,產生稅務糾紛,影響了企業的稅務形象。
二 企業稅務管理的意義
1 稅務管理有助于實現企業的財務目標
作為市場經濟主體,與其他企業在公開、公平的環境下競爭,取勝的關鍵之一在于能否降低公司的成本支出,增加盈利。稅收是公司的一項重要外部成本,流轉稅的高低直接影響到公司營業成本的大小,所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低。可見,稅務管理與其他降低成本的措施具有同等重要的經濟意義,有助于公司實現財務目標。
2 稅務管理有助于提高企業財務與會計管理水平
公司要進行納稅籌劃,必須對相關會計法規和稅法規定非常熟悉,有關的業務流程和財務政策的規定必須非常清晰、明確,會計核算做到規范、完整,這樣方能降低涉稅風險。否則,一旦引起稅務機關的異議,就會得不償失。因此,納稅籌劃有助于公司的財務管理水平和會計核算水平的提高。
3 稅務管理有助于規避企業的涉稅風險,提升企業形象
由于歷史的原因,我國目前的稅收征管體系還不完善,“關系稅”、“人情稅”仍然存在,但隨著市場經濟的不斷規范,稅務機關的征管力度將不斷加強,對企業特別是上市公司來說,將更多面對政府,監管機構、投資者、中介機構挑剔的目光,良好的公司形象可以博得消費者、投資者和監管機構、政府的更多依賴,爭取到寬松的外部環境,贏得更多的市場機會。公司通過稅務管理,將過去的地下作業轉化為陽光作業,化解公司的涉稅風險,將有助于公司形象的提升。
三、企業稅務管理的目標和原則
1 稅務管理目標
(1)為企業創造價值
企業稅務管理所能夠創造的價值一般包括兩項內容:有形價值及無形價值,有形價值主要指在合乎法律的前提下合理節稅,降低企業稅負水平,幫助企業創造價值。比如利用專業知識幫助企業改變交易地點、時間,以此降低企業的交易成本。無形價值則主要是指良好的企業稅務管理可以幫助企業形成良好的聲譽,提升企業的形象,有助于企業吸引人才。
(2)可控制的稅務風險水平
要求納稅遵從度水平與本企業對稅務風險的承擔能力相符。
2 稅務管理原則
(1)誠信原則
誠信原則應是企業職業稅務經理人的主動選擇,誠信納稅意味著企業在道義上認可本企業對社會所應承擔的經濟責任,從而確立企業與稅務局相互關系的基礎是合作而不是對抗。
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(2)法治原則
稅收法治原則反對“稅收入治”,以稅務官員手中過大的自由裁量權來征稅。稅收法治原則要求納稅人應當自己掌握稅法,自己保護自己的利益,而不是完全寄希望于稅務官員的“無偏差執法”。
(3)節約原則
節約原則與控制稅務風險的目標是一致的,高稅收風險下的企業利潤是“不安全的利潤”,與節約原則相悖。
四 企業稅務管理的三個層次
企業稅務管理水平有三個層次:初級階段是放任自流的被動納稅,中級階段是稅務會計師,稅務律師專業管理;高級階段是企業全面稅務管理。
放任自流的被動納稅層次,表現為企業不雇傭稅務專家,而由企業會計兼辦稅收業務。由于不懂稅收法律,完全靠口頭咨詢咨詢稅務機關來納稅,結果可想而知,由于稅務機關的立場不同,稅務官員從其自身利益最大和風險最小的角度出發,總會傾向于“寧錯征勿漏稅”,而不會顧忌企業的利益和合理性,企業的稅務管理方法主要是躲避和公關,尤其畏懼稅收檢查。發生納稅爭議,只會找書記不敢找法律,面對偷稅指控和罰款,除了請客吃飯托人求情外,就是自認倒霉,然后向領導報告“中國稅務官員腐敗透了”。隨著中國稅收法治化進程的快速推進和國稅局中央垂直管理,傳統的靠搞關系管理稅收已經不靈了,無法有效保護投資者的稅收權益。
稅收的專業化管理層次,是企業雇傭稅收專家成立稅務部門,實行分工管理,將業務中的稅務問題交由企業稅務部門來處理,由于有精通稅法的專業人士,能夠自行做到依法納稅和依法節稅,在與稅務機關發生爭議時能夠援引法律條款維護企業利益,在熟悉法律的基礎上,納稅人能夠約束稅務機關超越稅法的行為,不再是絕對弱勢。
稅收的全面稅務管理層次,是在專業化管理基礎上,由稅務專家深入研究業務流程中的涉稅環節,研究稅法、制定控制要點,通過公開控制標準、培訓各業務部門,將控制環節,控制責任下放前移至業務一線,而不再集中由稅務部門來處理,來解決專業化管理導致行政效率下降的問題。
五、結論
本文分主要從當前企業稅務管理現狀出發揭示企業稅務管理的意義,主要分析了企業稅務管理的意義,企業稅務管理的目標和原則,并提出了企業稅務管理水平的三個層次,即:初級階段是放任自流的被動納稅,中級階段是稅務會計師、稅務律師專業管理和高級階段是企業全面稅務管理。其中,企業全面稅務管理是一個公開、專業的層次,是我國企業稅務管理追求的目標。
