1.建立企業(yè)財務(wù)評價體系的理論依據(jù)
1.1利潤最大、成本最小是企業(yè)財務(wù)評價體系的基本法則。只有當(dāng)其通過出售產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的價值等于或大于其支出的成本時，企業(yè)才有存在的價值；也只有當(dāng)其擴大收入并降低成本時，企業(yè)才能不斷地發(fā)展壯大?？梢?，所得與所費的對比是財務(wù)評價的基本出發(fā)點，企業(yè)的財務(wù)評價體系正是通過對成本、費用、利潤等各項指標進行綜合分析，從而得出對企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷。因此，利潤最大、成本最小是企業(yè)財務(wù)評價體系的基本法則。
1.2企業(yè)財務(wù)評價體系是協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者之間的關(guān)系的重要途徑。股東和經(jīng)營者分離后，股東的目標是使企業(yè)財富最大化，并要求經(jīng)營者以最大的努力去完成這個目標。雖然經(jīng)營者的目標也包括實現(xiàn)企業(yè)財富的最大化，但其最根本的目標是增加報酬、增加閑暇時間和避免得不到報酬的風(fēng)險。要解決上述問題，需要建立有效的選聘機制，考察經(jīng)營者的專業(yè)能力和信譽，還要充分發(fā)揮激勵和監(jiān)督機制作用。而這些措施的實現(xiàn)都必須依靠于財務(wù)評價體系，以加強對企業(yè)自身的控制和監(jiān)督。
1.3管理理論是建立企業(yè)財務(wù)評價體系的重要導(dǎo)向。二十世紀中后期，隨著世界范圍內(nèi)新技術(shù)革命浪潮的沖擊，公司財務(wù)的發(fā)展方向在傳統(tǒng)財務(wù)的基礎(chǔ)上，又吸收兼容了一些宏觀經(jīng)濟理論與方法。與此同時，美國的一些管理學(xué)者把戰(zhàn)略與企業(yè)的經(jīng)營活動結(jié)合起來，極大地豐富了績效評價的內(nèi)容?，F(xiàn)代系統(tǒng)管理理論、權(quán)變理論和戰(zhàn)略管理理論的產(chǎn)生，使財務(wù)評價方法更為科學(xué)，尤其是戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展為財務(wù)評價體系的創(chuàng)新提供了新的思路，起到了一定的指導(dǎo)作用。
2.現(xiàn)行財務(wù)評價體系的不足
2.1財務(wù)指標不能揭示業(yè)績改善的關(guān)鍵因素或業(yè)績動因。財務(wù)指標是綜合性的事后指標，只能對企業(yè)經(jīng)營決策和活動的最終結(jié)果進行評價，財務(wù)指標可以判斷企業(yè)的業(yè)績是否得到了改善或有所下降，但不能了解業(yè)績提高或下降的原因。企業(yè)或部門業(yè)績上升的原因可能是可控因素改變的結(jié)果，也可能是不可控因素變化導(dǎo)致的。即使業(yè)績變化是源于企業(yè)內(nèi)部可控因素的變化，也要具體問題具體分析。如某一部門的收益指標顯示了改善的跡象，但這一指標的改善是以削減雇員、降低產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量取得的，那么本期收益的獲得意味著長期利益的喪失，這是得不償失的。所以理想的業(yè)績指標應(yīng)能夠揭示業(yè)績動因。
