（安徽財經大學會計學院，安徽 蚌埠，233030）
【摘要】本文根據科技型中小企業申報創新基金項目的實際情況，就申報工作中應注意的財務問題進行了解析和探討。
【關鍵詞】中小企業 創新基金項目
高科技企業的發展對一個國家的重要性是無可估量的。目前世界市場上到處可見“中國制造”，但這些產品大部分是初級產品，真正有自主知識產權的高科技產品少之又少，沒有形成高科技產品的國際競爭力。我們綜觀世界著名的科技巨頭企業，卻又無不是從一個個不起眼的小企業發展而來。目前中小企業都面臨缺資金、缺技術、缺人才這三方面問題不同程度的困擾，迫切需要政府加大對高科技企業的投資力度；同時，我國中小型企業即使得到國家的一定扶持、并獲得發展，短時期也不可能形成發達國家中小企業那樣的效益性。正是基于這樣的認識，目前中國政府對于中小科技型企業政策性扶持投資最看重的不是效益，而主要是必要性。
為此，在《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006－2020年）》（國發〔2005〕44號，以下簡稱《規劃綱要》）中指出，為營造激勵自主創新的環境，推動企業成為技術創新的主體，國家要做到：
優化財政科技投入結構。財政科技投入重點支持基礎研究、社會公益研究和前沿技術研究。合理安排科研機構正常運轉、政府科技計劃（基金）和科研條件建設等資金。重視公益性行業科研能力建設，建立對公益性行業科研的穩定支持機制。優化政府科技計劃體系，明確支持方向，重點解決國家、行業和區域經濟社會發展中的重大科技問題。
發揮財政資金對激勵企業自主創新的引導作用。創新投入機制，整合政府資金，加大支持力度，激勵企業開展技術創新和對引進先進技術的消化吸收與再創新。要引導和支持大型骨干企業開展競爭前的戰略性關鍵技術和重大裝備的研究開發，建立具有國際先進水平的技術創新平臺；加強面向企業技術創新的服務體系建設。加大對科技型中小企業技術創新基金等的投入力度，鼓勵中小企業自主創新。
正是在這種持續性的政策背景下，我國政府啟動了中小企業創新基金項目扶持政策，將國家的一部分專項資金用來扶持一批具有自主創新能力，同時具有一定發展前景項目的科技型中小企業。
筆者曾參加過相關企業申報中小企業創新基金項目，發現項目本身的申報，并不緊緊取決于項目技術的可行性，很多企業申報失敗往往是財務方面不過關而遭到否決，十分可惜。同時，我們認識到我國政府對于此類項目的審批和對資金的使用要求，已逐漸從保值、增值向引導、扶持的方向發展，這對于我國風險基金的不足的現狀是一種極好的補充。下面，我們就該類項目申報的相關要求進行解讀。
一、中小企業應注意創新基金的財務要求
首先，對于新增資金部分的篩選性指標的要求，即新增資金籌措方案是否可行性。因為如經審查評價后，參與評價的財務專家認為該企業新增資金籌措方案嚴重不可行，則會中止財務評價評審（評估）工作。
其次，申報企業應當注意申報中財務信息是否嚴重失真、不完整或錯誤。因為如經審查評價后，財務專家如果認為企業的財務信息存在嚴重矛盾、或嚴重失真，即金額巨大或性質嚴重，則中止財務評審（評估）工作。
再次，申報企業應當注意申報中的修正性指標。該類指標主要考察財務指標的真實完整性。該類指標將企業財務資料真實完整性分為三檔：
（1）真實完整。企業按基金要求提供了全部的財務資料，各項數據前后一致，相互之間勾稽關系正確；
（2）基本真實完整。企業提供的財務資料不是很完整，各項數據前后不完全一致，相互之間勾稽關系存在一定問題，但并不影響評價；
（3）一般。企業提供財務資料不完整，或數據失真，對評價有一定影響。系數分別為1.00，0.99,0.90。
第四，申報企業應當注意申報中的評價性指標。在評價性指標中包括：
1．企業財務狀況評價，具體包括：
（1）資產結構和質量評價。即在企業現有的財務狀況下，企業的資產構成當中，現金資產、實物資產、無形資產的比例是否合理，具體包括貨幣資金和非貨幣性資金的比例，流動資金和非流動資金的比例，并依次來判斷資產質量的優劣。
（2）權益類資產與負債類比例合理性。即企業在現有財務狀況下，權益類資產和負債類資產的比例是否適度。
（3）企業財務管理的規范化程度。主要根據企業財務人員（財務主管、會計、出納）的學歷、從業經歷、獲得專業證書情況；企業出臺的財務管理制度；企業提供的財務報表的完整性和質量等，判斷企業財務管理的規范化程度。
（4）企業現有的資金實力與項目的匹配性。根據企業現有的有效資產（有效資產主要指所有者權益減去無形資產、其他資產及待處理財產損失），考察企業能真正用于項目的凈資產規模，與項目需求的資金相比，如果用于項目的凈資產規模過小，企業面臨的財務風險和壓力都會比較大。相關評判見表1。
表1：企業財務狀況評價表
企業財務狀況評價 得分
資產結構和質量評價 優
15-13.5分 良
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
權益類資產和負債類資產比例合理性 合理
15-13.5分 較合理
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
企業財務管理規范化程度 好
15-13.5分 較好
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
企業現有的資金實力與項目的匹配性 匹配
15-13.5分 較匹配
13.4-11分 一般
11.9-9分 較差
8分以下
小計
2．項目規劃和預算評價
對于項目投資規劃和預算評價，是財務專家們對于項目在一定未來盈利的綜合評判。申報企業要高度注意，這是對基本會計數據的進一步提升和考察。在這部分，應該注意以下幾個方面問題。
（1）項目投資預算的合理性。主要是結合技術專家對項目投資方向及構成方面的意見，評價企業的投資內容及規模與預計的階段生產目標是否匹配，并判斷其固定資產和流動資金投資估算是否全面、合理。
（2)已完成投資的真實性。根據企業對近期（上年度1月1日——申報前一個月內）完成投資部分的資金來源以及主要用途的表述，結合企業提供的財務報表（主要結合固定資產、在建工程、研發費用或管理費用等項目），評價已完成投資的真實性。
（3）新增資金籌措的可行性。對新增投資部分，根據企業闡述資金籌措方式、預計到位時間、目前進展情況，分別就其可行性進行判斷。具體包括：（a）銀行貸款，對于已獲貸款的，在附件中是否提供了貸款合同；對于尚未取得貸款的，是否說明目前貸款的進展情況，若銀行已承諾貸款或擔保機構承諾擔保的，是否提供了令人信服的銀行承諾證明或擔保證明；同時結合企業現在的資產、資本結構、經營狀況以及金融機構頒發的資信證明，判斷企業獲得銀行貸款的可能性；（b）企業自有資金，對企業闡述的資金籌措渠道、籌資額度、預計到位時間，財務專家應當根據企業的財務報表，重點分析：貨幣資金和應收賬款的期末金額，以前年度的盈利能力，企業未來持續現金流入的能力以及未來的盈利能力，以及關系企業自籌資金能力的其他方；（c）地方撥款部分，應說明撥款部門、資金使用方式、資金到位時間，已撥款的，是否提供了相關證明文件；（d）申請創新基金部分，需說明申請種類及其金額。
4．項目經濟效益預測與分析的合理性
主要評價企業成本費用估算是否合理、產品定價是否合理、產銷量預計是否合理，進而判斷其銷售、凈利潤等經濟指標是否合理項目的投資利潤率、內部收益率是否合理。并結合對資金風險、成本風險、價格風險、市場風險和政策風險等方面的評價，判斷有關經濟指標的可實現程度。相關評判見表2。
表2：項目規劃和預算評價表
項目規劃和預算評價 得分
項目投資預算的合理性 優
10-9分 良
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
已完成投資的合理性 合理
10-9分 較合理
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
新增資金籌措的可行性 好
10-9分分 較好
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
項目經濟效益預測與分析的合理性 匹配
10-9分分 較匹配
8.9-7.5分 一般
7.4-6分 較差
5分以下
小計
通過上述原則和量化標準，我們認為申報企業自評財務得分在65以上的有可能得到支持；自評在60－65分之間的項目如因企業處于研發投入期而呈現虧損的，也可能支持；其他不會得到支持。
二、對科技型中小企業日常財務工作的指導
第一，中小企業財務會計部門扎實細致的做好三項基礎工作：銀行和出納工作、簿記工作以及會計和成本核算工作。在這三項工作的基礎之上，財務會計部門就可以將財務會計數據綜合起來，產生出會計報表，例如損益表、資產負債表、現金流量表等。企業的財務人員在日常的工作當中，應當按照申報要求做好相關信息的整合準備工作。
第二，做好歸口單位的統計報表。申報企業往往會被要求同幾個歸口單位提供統計數據，常見的單位有經委、科技局等。這就要求財務人員，在作統計報表時，要按照以往慣例做好相關統計表，以減少申報時，數據合并整理的工作量。
第三，按照國家統一的會計準則和會計制度編制的一般通用會計報表。雖然，中小企業的報表內容相對簡單，可以按照小企業會計準則編制，但是從這類報表往往還要向股東、投資者、銀行等外部機構客觀公正地反映企業的經營情況，因此，從企業財務發展的正規化而言，還是要按較高的要求進行。
【參考文獻】
李常安.安徽財經大學2006年碩士畢業論文：我國上市公司財務結構質量研究
作者：李常安 文章來源：安徽財經大學會計學院
