時下，有關增值稅轉型改革的話題已成熱點。此次改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。在擴大一般納稅人進項稅額抵扣范圍、降低一般納稅人增值稅負擔的同時，為平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平、促進中小企業的發展和擴大就業，對小規模納稅企業不再區分工業和商業設置兩檔征收率，將增值稅的征收率分別由6%和4%調低為3%。與改革相配套，取消了進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。同時，將涉及金屬礦和非金屬礦采選產品的增值稅率從13%恢復到17%；為防止稅收漏洞，將與企業技術更新無關、且容易混淆為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。
增值稅轉型可避免生產專業化過程中固定資產投入的重復征稅問題，在銷售額與稅率不變從而銷項稅額不變的前提下，企業可抵扣的進項稅額增加，會減少抵扣期的增值稅稅額及由此派生的城建稅與教育附加費，從而減輕采購企業的實際稅賦。增值稅轉型改革減少企業的固定資產投資負擔，鼓勵企業積極擴大生產投資；促進基礎產業、資本密集型行業和技術密集型行業的投資增長，為企業技術創新營造了良好的政策環境，推動設備與產品升級換代，提高企業整體競爭力；推進產業結構調整，發揮資源配置的作用。這一政策將重大利好于電力、熱力的生產和供應業、化學原?料及化學制品制造業、交通運輸設備制造業、通用設備制造業、非金屬礦物制品業、專用設備制造業、金屬制品業、電氣機械及器材制造業、石油加工、煉焦及核燃料加工業、鋼鐵業、有色金屬業、煤炭業、紡織業、農副食品加工業以及造紙業等發展較快、固定資產投資較多的重點稅源企業。
雖然增值稅轉型改革可減輕采購企業抵扣期的增值稅及由此衍生的城建稅及教育附加費，但在固定資產使用壽命期內，由于應計折舊額的減少會帶來應納稅所得額的增加，由此會增加折舊期間的企業所得稅稅負。因此，相關企業在享受利好的同時，也要當心操作不當可能引致的風險。由于相關政策實施的時間為2009年1月1日，據筆者觀察，國內不少知名公司為享受優惠而推遲了采購計劃或要求相關訂單推遲交貨，甚至要求將已發貨且已開票確認收入的合同推遲執行，使設備供應商陷入極其尷尬的境地：一方面，收入已確認，稅務部門不允許“跨月沖紅”；另一方面，如果不采納客戶意見將已超過規定期限的發票收回重開或重發貨，就有喪失關鍵客戶的危險。其實，這是走入了另一個誤區。筆者認為，對于那些尚處于擬議中的設備采購業務，可以適當調整采購時間或與供應商協商延遲交貨。但對于那些已發貨、已付款開票的購銷業務，不能違背商業實質要求供貨商收回已提交的發票，因為這是對交易規則的破壞，稅務稽查等相關監管部門也不會坐視不管。有鑒于此，筆者奉勸那些無視交易規則、一味鋌而走險的機會主義者們不要一意孤行，當心“機關算盡，反誤了卿卿性命”。
