與國外內部控制觀念的迅速變遷相比，我國現代意義的內部控制發展卻相當緩慢。目前國家制定的內部控制規范大體上是針對大企業和上市公司的，基本上沒有考慮中小企業的特殊需求。
一、我國中小企業的特點
（一）所有權與經營權基本重合，家族式管理普遍
我國中小企業的組織形式主要包括獨資企業、合伙企業、股份合作制企業和有限責任公司等組織形式。與大企業相比，中小企業的所有權比較集中，產權結構相對單一。業主可能聘用經理管理企業，但大多數情況下仍由自己直接管理，企業決策通常由企業主自己做出，企業主往往具有決策與執行的雙重身份。直接控制具有效率高的優點，但同時也容易造成目標不明確、缺乏穩定性，企業主一人輕率決策也容易造成企業失敗。
很多中小型私營企業帶有較強的家族式色彩，其主要管理人員與職工往往是企業主的親戚或關系密切的人員，這既有一定的優點，如凝聚力強，但也會造成任人唯親，部分人員憑借特殊身份破壞制定的規章制度。此外家族式企業的家族成員中往往缺乏有管理經驗的人員，造成中小型企業缺乏有效的規劃、設計和控制。
（二）機制靈活，應變能力強，工作效率高
中小型企業不像大企業那樣有較多的條條框框，他們更多地根據市場的需求進行生產、停產或轉產，所謂“船小好調頭”，因而應變能力較強，但同時也存在著缺少長遠規劃、缺乏風險評價系統等缺陷。
（三）會計機構設置不規范，會計人員素質較低
中小型企業會計機構的設置比較簡單，會計人員比較少，相互之間分工不太明確、兼職多，不相容職責分離有限。會計業務工作不夠規范，財務工作中不合規章制度的現象較多，影響會計資料的真實性和可比性。
由此可以看出中小企業內部控制受重視程度直接取決于企業主的態度，如果企業主對內部控制不重視，或置身于內部控制之外，隨便變更、存廢內部控制制度，將造成內部控制制度失效。并且，由于中小企業人員少、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統的內部控制，但仍然應建立最基本的內部控制制度，以保證企業目標的實現，提高企業的抗風險能力。
二、我國中小企業內部控制存在的問題
（一）管理者對內部控制的認知嚴重不足
我國很多中小企業管理者由于文化水平、眼界的限制，對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部控制就是內部監督，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果就可以了，不必依靠現代管理技術來監督經營的全過程。長期家族家長式的管理，養成了不講制約、不講監督、不講授權的辦事方法。
（二）中小企業公司治理結構不完善
公司治理結構是促進內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境；而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理、監控系統的角色，是有利于企業受托者實現企業經營管理目標、完成受托責任的一種手段。
有些中小企業形式上也建立了董事會、監事會，但真正的法人治理機構并未到位，董事會和經營班子基本上是一套人馬，一年開一兩次董事會走走形式或者根本不開，更加顧不上什么授權和監管了，內部控制就更不用談了。
（三）內部控制在執行中受成本效益原則的約束
控制環境越多，控制措施越復雜，相應的控制成本也就越高，同時也會影響企業生產經營活動的效率。因此，在設計和實施內部控制時，企業必然要考慮控制成本與控制效果之比。如果某項業務的控制成本大于控制效果而產生損失時，就沒有必要設置了，某些弊端也就很可能得不到及時的控制。
（四）沒有充分認識到內外審計的重要性
我國的大多數中小企業都會有種錯覺：只有大規模的企業才需要內審部門，其實這完全暴露了現代企業對內部審計的了解不足、重視不足。盡管近年來也有許多民營企業在形式上建立了內審機構，但是內審制度不夠完善，在實際工作中沒有深入，缺乏實質性的內部審計監督，只是常規上開展一些事后的財務收支審計、核查揭露舞弊行為、財產清查等。
外部審計包括政府審計、社會審計，政府審計帶有目的性、強制性，主要是針對國有大中型企業，很難顧及到中小型企業特別是中小型的民營企業，而外部審計對企業的內部控制也是睜一只眼、閉一只眼。
三、建立和完善我國中小企業內部控制的措施
在建立中小企業內部控制時，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會計系統和控制程序。對于規模較小的私營企業不可能專門設立內部審計部門，與其他職責的劃分也不可能像大公司那樣嚴格。企業主應針對企業內部控制的薄弱環節，區分輕重緩急，建立和完善內部控制制度。
（一）提高企業全體員工對內部控制的認識
建立和完善內部控制的基礎在于企業主對內控重要性的認識和理解程度、會計人員素質的高低及企業員工的職業道德和勝任能力等內部控制環境的要素是否具備。所以提高企業全體員工對內部控制的認識是相當重要的。
第一，加強對中小企業管理階層進行內部控制的法制宣傳和學習，提高他們自覺執行內部控制的意識，只有企業主學法、懂法、守法，才能保證會計控制的有效性，才能塑造長期、全面、健康的企業文化氛圍，建立良好的信息溝通渠道。第二，應加強內控人員的培訓，全面提高內控人員的素質。內控人員應該是企業中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規和內部規章制度，有相當一部分人應當成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監督執行規章制度，及時發現和解決問題。第三，還應重視對員工素質的培養，內控制度的有效性無法超越那些制定、執行與監督該制度的人的價值觀與道德觀，員工素質的高低是內部控制成功與否的關鍵。
（二）結合實際，注意在構建內部控制制度時的成本收益問題
任何控制都會發生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經濟角度分析，只有當內控帶來的收益大于它所發生的費用成本時，才是值得的。中小企業因規模大小不同，在控制系統上所能承擔的費用也不一樣。它們不同于大型企業必須要構建一個龐大復雜的內控系統，它們只需要一個簡單的控制系統就可以較好地發揮控制作用。因此，應在實踐中逐步探尋一個內控效果與內控成本的合理結構比例。
（三）著重解決企業內部不相容職務分離的問題
明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經濟業務全過程或者在全過程的某幾個重要環節都要規定兩個或兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到相互制約的作用。
（四）強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制
為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生的后果。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
（五）加強監督
對于中小型企業來說，由于人員和財力有限，不能建立內部審計部門的情況下，應定期或不定期的聘請會計師事務所等中介機構對企業的內部控制系統的有效性以及效率效果進行評估，以便采取行動加以改進；對賬目、報表進行審核，看是否存在錯誤和舞弊現象，不斷完善內部控制制度。
參考文獻：
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