一、社會審計風險的概念及成因
審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報, 而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。從定義中我們不難看出: 審計風險跟接受審計委托是同時存在的。審計風險由固有風險、控制風險以及檢查風險組成。所謂固有風險是指假設被審計單位不存在相關內部控制時, 某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性。而控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶或交易類別產生錯報或漏報, 而未能被內部控制防止、發現、糾正的可能性。這兩種風險是跟被審計單位的情況密切相關而客觀存在的。注冊會計師對此無能為力, 只要接受了被審計單位的委托, 你就始終面臨這兩種風險。所謂檢查風險是某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶或交易類別產生重大錯報或漏報, 而未能被實質性測試發現的可能性。這種風險是可以通過注冊會計師的工作將其降低至最低限度的。所以, 我們應將社會審計風險防范和控制的重點放在檢查風險上。要想有效地防范和控制審計風險,就必須結合目前審計風險的現狀, 以便對癥下藥。有關審計風險的現狀, 我們可以結合社會審計的大環境, 從注冊會計師的內部因素和外部因素兩方面出發進行具體本 論文 出自 無憂論文網分析。內部因素主要表現為: 部分注冊會計師對待審計風險的態度不端正, 或多或少地存在僥幸心理;有的是職業經驗欠豐富, 執業判斷力不強; 有的是在具體工作中不嚴格遵循審計準則的規定, 明明知道審計項目存在審計風險, 還疏忽大意; 有的受利益驅動, 甚至主動串通客戶舞弊; 再就是會計師事務所的管理存在一定的問題。外部因素主要表現為: 審計相關法律法規跟不上客觀經濟活動的復雜性, 顯得不健全、不完善; 行業協會管理不力, 執法部門執法力度不嚴, 使得注冊會計師容易產生低成本高收益、敢于冒險的心理; 被審計單位內部控制制度不完善,舞弊手段層出不窮及有意識的舞弊也加大了審計風險。
二、社會審計風險的危害
審計風險一旦發生, 首先受到危害的就是廣大投資者。他們是最直接的受害者, 如果他們在不恰當的審計報告的誤導下, 作出了錯誤的投資決策, 其經濟利益就會受到損害; 投資者一旦受損, 不利于被投資單位的信息立即就會被廣泛傳播, 被審計單位隨之就會被推到風口浪尖, 企業的某些重大的經濟信息也就必然要求被披露, 這將嚴重影響企業的形象, 尤其是上市公司, 其股票價格必然會發生劇烈的震蕩; 當然, 會計師事務所和注冊會計師的執業形象和聲譽也會首當其沖地受到質疑, 嚴重者還會招惹官司; 另外, 情況如果比較嚴重, 波及面比較廣的話, 對社會穩定和投資環境的影響都是不可避免的。
三、社會審計風險的防范與控制
如今, 在經濟全球化不斷深入, 各種經濟體制經營方式趨于多樣化, 經營者的舞弊手段也在不斷變化和提高。如何規避審計風險已成為熱門問題的情況下, 國家相應的立法部門、注冊會計師協會、會計師事務所和注冊會計師應共同努力, 從以下幾個方面采取相應的對策,將審計風險控制在一定的范圍內。一是法律法規建設應隨著國家經濟政策的不斷調整而同步調整、變化、配套, 以防止出現相對滯后, 導致審計人員在工作中遇到新情況、新問題無法處理,或處理時有鉆政策漏洞或空子的機會。二是行業組織應起到引導、督促和規范注冊會計師的執業行為的作用, 應在全社會范圍內加強宣傳, 樹立審計權威, 營造一種注冊會計師求實、公允、守法和遵守職業道德規范的良好氛圍。三是會計師事務所在全面質量管理制度健全有效且真正實行的前提下,首先應在招聘專業人員時嚴把質量關,把不具備條件者拒之門外; 謹慎選擇被審計單位, 避免落入被審計單位已設計好的陷阱; 要針對每一個審計項目的具體情況, 認真制訂出科學合理的審計方案, 對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出合理規劃, 使注冊會計師有章可循。同時, 對注冊會計師審計質量的考核也要做到有據可依; 外派審計人員時, 要派遣精通被審計單位所在行業的注冊會計師, 這樣既可以減少時間、節約成本, 又可以大大降低被蒙蔽的可能性; 在派遣審計人員之前, 應適當了解將要派遣的審計人員是否與被審計單位存在千絲萬縷的關系, 一定不能出現執業不獨立的現象; 在把握成本原則的前提下, 能正確處理風險與本 論文 出自 無憂論文網收益的關系, 不能一味地為了收益而降低成本; 聘請法律、經濟、技術鑒定等方面的專家做顧問, 使注冊會計師在作出判斷和決定時, 有權威的意見做后盾;做足審計責任保險, 以便風險發生時能夠轉移部分風險, 從而減少損失。四是注冊會計師應增強法律意識,明確注冊會計師的審計責任; 審計人員必須按規定接受后續教育, 做到與時俱進, 把關系到社會審計事業興衰成敗的執業質量放在工作首位。審計過程中嚴格遵循《注冊會計師審計準則》的規定,恪守《注冊會計師職業道德規范》 , 堅持獨立、客觀、公正地從事各項審計業務,堅決杜絕弄虛作假的行為。隨著訴訟案件的日益增多, 會計師事務所和注冊會計師應警鐘長鳴, 不斷增強審計風險意識, 正確認識和評估審計風險, 有效防范和控制風險水平, 保障審計質量, 提高審計效率。
