1, 商業銀行會計風險的表現
商業銀行風險是指商業銀行在經辦金融業務過程中,由于種種主觀、客觀的原因，造成資金損失的可能性。由于銀行經營活動的運作過程與銀行會計十分密切，幾乎每一筆業務都需要銀行會計的核算與操作。因而大量的金融風險集中表現在銀行會計部門。所以，銀行風險也可以理解為銀行會計的風險。主要表現在以下幾個方面。
1．1 票據結算業務的風險
結算業務是指通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。目前我國商業銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式，即本票、匯票、支票和銀行卡。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升；以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現在：第一，從票據當事人看，有其本身票據填寫不清帶來的風險；第二，從銀行結算看，有職員操作失誤或任意違規而造成的風險；第三，從結算環境看，有票據犯罪日益增多給銀行帶來的風險，如票據的偽造和變造，也有銀行、企業以及司法部門對處理票據糾紛依據的法律、規定理解不統一而帶來的風險。
1 ．2 會計核算及報表編制風險
銀行會計核算工作的環節非常多，在資產、負債及中間業務中，每日都要進行大量的現金收付、憑證受理、科目運用、賬戶登錄和結計等等，都直接或間接地與風險發生聯系。而報表編制是核算工作最后的環節，也存在著會計風險，最主要的表現是報表數據的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。究其原因，主要有兩方面，即技術原因和人為原因。從技術原因來看主要是目前我國的《金融企業會計制度》尚不完善，具體規定缺乏統一核算口徑，這就為數據不真實提供了條件，如貸款呆帳、壞帳、準備金的提取比例是否合理，應收利息計提的標準是否合理等。從人為因素來看主要是存在著盈余操縱。如有的商業銀行出于行業競爭為了本單位或其他某種要求，會計部門在結算報表上做數字游戲，利用技術手段或者偽造等方式操縱利潤，想以此取得業績考核名次或達到暗留盈利的目的。
1 ．3 銀行內部控制的風險
為了有效地防范和控制風險，銀行制定了一系列內部控制制度，但在實際工作中難以落在實處，產生管理缺位，如職能分離相互制約的制度，在一些基層行處沒有很好貫徹，各項職能常常由同一崗位的人員兼任，不同環節的業務操作往往集于一身，難以起到相互監督，相互制約和防范風險的作用。
1 ．4 人員管理松弛、素質不高產生的風險
首先，規章制度、操作規程制定的不完善，會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制。其次，部分銀行會計人員素質不高，操作行為不規范，從而容易發生會計差錯，產生風險。
2, 風險產生的外部原因分析
2 ．1 競爭激烈的市場經濟環境
我國的經濟環境已由過去的計劃經濟模式逐步走向市場經濟模式。在市場化的進程中，市場經濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭、市場的約束機制缺乏等等。而目前我國社會平均利潤率尚未形成，金融機構的賬面投資回報度又吸引了大量的社會資源涌入。在缺乏健全的市場準入標準情況下，再加上地方政府的本位主義色彩，各地金融機構劇增，違規經營、從事非法活動的可能性增加了，從而銀行風險日趨增大。
2 ．2 仍欠完善的金融管理模式
嚴格地說，即使在激烈競爭的市場經濟環境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將銀行風險控制在較低水平。但我國現階段的金融管理模式仍有一些欠缺。在宏觀監管方面，其監管內容還需強化各銀行按市場規則公平競爭。因為，地方政府的保護措施，可以使某些銀行享有更多的“政策”優勢。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為，宏觀監管也缺乏有效性，表現為僅停留在事后管理的狀態，從而難以達到防范風險的目的。
3, 風險產生的內部原因分析
3 ．1 基層行處管理不到位，違規操作現象嚴重
近年來隨著銀行業競爭的加劇，各行大量新增網點工作的重心主要放在存款上，往往以存款論英雄,用存款指標的考核代替管理,導致基層網點建設嚴重落后于商業銀行經營管理的客觀要求。無憂論文網加上缺乏必要的監督制約機制, 基層網點風險防范意識差,為了拉存款而置有關的制度于不顧,違章操作問題相當突出，如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押( 壓) 證保管不善、支付憑證審查不嚴、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對不及時或未執行換人勾對、不按規定流程處理會計業務等, 以上現象的存在, 直接導致了風險的發生。
3 ．2 銀行會計工作人員素質不高
隨著銀行新業務的不斷發展，真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足。加上有的會計人員法律意識淡薄，風險防范及自我保護的意識缺乏,部分基層網點特別是辦事處、分理處,存在著主任“說了算”等問題,致使會計核算的隨意性較大,違規操作、違章行為時有發生。
3．3 內部稽核不力
在實際工作中,會計工作的稽核缺乏實效性,稽核制度有名無實, 流于形式。稽核工作往往是稽核人員敷衍了事,在有關憑證和賬薄上蓋個章,不能及時有效地控制會計風險,有損于稽核職能的發揮，沒有起到稽核工作的實質作用。
4, 銀行會計風險的防范措施
4 ．1 進一步強化會計內部制約機制，一是形成制度制約
嚴格按照會計規章制度，合理確定會計人員崗位和崗位職責，制定具有較強的實用性針對性、可操作性和規范性的崗位操作規程，確保會計安全無事故和案件發生；二是形成崗位制約。按照會計有關規定，會計人員要配齊，明確責任，相互制約，在落實會計崗位責任制的同時對會計人員積極開展政治思想，業務知識的培訓，使其做到愛崗敬業勝任崗位。
4 ．2 建立健全會計工作監督機制
一是要建立會計柜臺監督制度，把好三關，要嚴把憑證入口關，嚴格審核接收，杜絕假、變造憑證進入；要嚴把憑證處理入賬關；要嚴把憑證出口關。二是建立會計人員崗位輪換制度，聯行記賬同城票據交換財務等要害崗位是產生風險的敏感部位，長期一人操作極易造成風險。因此，有關崗位人員必須定期輪崗和強制休假，不能搞一貫制。同時要對會計工作適時進行考評，建立起獎罰分明的會計管理機制，充分調動會計人員工作積極性，為化解和防范會計風險奠定很好的基礎。
4 ．3 加強銀行會計隊伍建設
加強會計隊伍建設是一個多層次的任務。首先，銀行各級領導和管理人員在思想上統一認識，重視了會計工作在防范銀行風險中的重要作用，在崗位設置，人員配置上給予支持。其次，要加強對會計人員的法紀政紀和職業道德等方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力．使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。最后．以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業務能力，使他們能夠在工作中及時發現問題，防范風險。
4 ．4 建立有效風險預警機制
要將單純的事后監督變為事前、事中、事后壘方位控制時，風險預警機制就是必不可少的。另外在會計工作中，要設置一系列有效的指標體系，通過日常核算，反映出可能發生的問題，以便銀行決策部門能夠及時采取針對性的措施，從而實現規避風險的目的。
參考文獻：
[1].李小全.試析銀行會計風險的表現形式及其控制[J].金融與經濟.2004;05:48-49
[2].鄭樹旺.銀行會計信息失真的原因及對策分析[J].安徽農大學學報.2004;03:49-51
[3].吳聯生.會計信息失真的三分法：理論框架與證據[J].會計研究.2003;01
[4].李斌.強化銀行會計內部控制的思考[J].金融理論與實踐.2002;02:88-89
