一、事業單位內部控制存在的主要問題
1.內部控制意識不強。許多事業單位領導缺乏內部控制理念,用一般財經規章制度代替內控制度,尤其是重大事項決策和執行,沒有很好的分離制約,存在“重大”無標準,“決策”無民主的現象。
2.內部控制制度不健全。大部份事業單位內部控制制度并不全面,沒有覆蓋到單位的所有人員和多個業務環節,忽視風險控制,造成巨大隱患甚至損失。
3.預算控制不力。雖然事業單位大都實行了部門預算制度,但部門預算涵蓋范圍有限。主要表現為:一是預算編制還比較粗糙;二是預算剛性不夠。
4.監督上乏力。目前社會公眾對行政事業單位的監督作用及其微小,財政、審計等部門監督各有側重,忽視了對事業單位內控制度的建設和監督。
二、內部管理控制應采取的措施
1.制度控制系統。制度控制包括制度的制定、執行和考核。事業單位確定內部控制的目標和重點,要設立合理的組織結構,明確建立授權和分配責任的方法,因事設人,視能授權,責任到位,以增加組織的控制意識。在制定制度時要按照權、責、利相結合的原則,明確規定各職能部門的權限與責任,并且要做到責任與利益掛鉤、過失與處罰對等。根據成本效益原則,針對業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制,制定切實可行的內部控制制度。
2.預算控制系統。預算控制突出過程控制,可在預算執行過程中及時發現問題、糾正偏差,保證目標任務的完成。在事業單位加強預算系統的構建主要體現在預算的編制環節和執行環節上。
(1)在預算編制環節上,努力在實施綜合財政預算的基礎上,做到零基預算和細化預算。在編制支出預算時,應該從單位當年實際需要出發,并且要在考慮當年財力狀況的情況下,核定具體支出額度,而不是隨意增加預算,以免減少明年的預算。編制預算時還應該列出各項支出的方向和用途,防止員工肆意開支。
(2)在部門預算執行環節上,應特別注意強化預算的剛性約束。一方面應在支付環節強化預算執行,防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生;另一方面應該建立合理、規范的預算調節機制,賦予主管單位和財政部門一定的預算權力,使預算單位在實際情況發生變化時,可以及時、高效地調整預算。
3.考評控制系統。考評控制系統的作用在于使事業單位中的各級明確自己的工作效果與自身利益及上級、同級目標的關系,從而調動其主觀能動性,規范其行為。完善的考評控制系統給單位對各個員工的考核提供了一個客觀公正的標準。只有在這種考核體系下員工工作績效考查,才能積極的激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡職地做好內部控制工作。
三、內部會計控制應采取的措施
1.建立內部會計控制制度。內部會計控制制度應當涵蓋會計工作的各項業務及相關崗位,并針對財務處理過程的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節,應確保對所有涉及會計工作的人員進行約束,任何人不能超越該制度所賦予的權利。會計控制應當保證單位涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分。堅持不相容職務相互分離,確保不相容機構和崗位之間全責分明,相互制約、相互監督。
2.提高內部會計控制制度執行者的素質。內部會計控制的制度執行者分布在單位的各個經濟環節,加強這些人的業務水平和從業操守就顯得尤為重要。對涉及內部會計控制的人員,單位應該加強培養他們具有良好的職業道德操守和強烈的責任心,同時具有較高的素質,能夠對各項實務做出正確的判斷。
3.增強風險控制意識。事業單位在財務工作中應借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段,逐步建立風險監控、評價和預警系統,并采取相應的措施來預防風險的發生,以最大限度地降低財務風險的破壞性。事業單位要建立定期向財政和主管部門書面報告風險管理和控制情況制度,對可能出現的風險進行預測和分析,提出避免風險的主要方案和措施;對重大、緊急風險情況,要實行立即報告制度,對已經出現的風險,及時提出應急解決方案以及整改措施。
4.建立財產保護控制。財產保護控制主要包括幾個方面:(1) 財產記錄和實物保管。其關鍵就是要妥善保管涉及單位各項資產的各種文件資料,避免記錄受損、被盜、被毀。(2) 定期盤點和賬實核對。各個單位應該對其實物資產進行定期盤點,并將其結果與會計記錄進行比較,一旦出現不一致的現象,應該立即追查,對相關責任人進行處罰。(3) 限制接近。它是指嚴格限制未經授權的人員對單位資產的直接接觸。
5.加強內部審計。隨著事業單位的財務管理方法和職能的深刻變化,加強內部審計越來越迫切。事業單位內部審計其根本是提高組織的有效運行,要不斷改革內部審計的工作方法和手段,更側重于加強管理。事前審計與事中、事后審計相結合,即將審計監督的關口前移,把問題解決在萌芽狀態;微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合,綜合加以分析,找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因,有針對性地提出解決的意見和建議,為領導決策提供依據,為規范單位財務收支行為提出建議;對審計發現的問題堅持治標與治本相結合,對審計發現的問題既要恰當進行處理,又要深入分析產生的原因,建立健全各項規章制度和內部控制制度。
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