一、預算資金是財務管理的核心
行政事業單位的預算資金,是行政事業單位進行各項財務活動的前提和依據,是行政事業單位向社會提供優質服務的物質保證,也是國家為社會公益事業提供的無償供給。機關事務管理局的財務管理核心是對預算資金管理。
第一,組織各單位進行編制預算,使行政事業單位的主要工作任務得到落實。行政事業單位預算是根據各單位職責、工作任務和事業發展計劃,編制的年度財務收支計劃,反映單位資金收支、業務活動和事業發展的規模和方向,是單位財務工作的基本依據。機關事務管理局必須積極組織各單位進行編制預算,使行政事業單位的主要工作任務得到落實。行政事業單位的預算收入,必須按規定辦理領款手續,并堅持以下原則:(1)按計劃、預算領撥經費。各單位領取經費和機關事務管理局撥付經費,都應按計劃進行。各單位必須在財政核定的年度預算范圍內,年初編制年度分月用款計劃,經機關事務管理局核定后,作為領撥經費的依據。不得辦理無預算、無計劃或超預算、超計劃的領撥款。(2)按進度領撥經費。機關事務管理局根據各單位上報的季度用款計劃,結合各單位的工作情況,按月撥款。各單位對撥入的預算經費應合理使用,提高資金使用效益。(3)按用途領撥經費。各單位對撥入的預算經費,必須按預算規定的用途使用,未經同級財政部門批準,不得擅自改變用途,不允許超支、透支和有任何形式浪費。
第二,機關事務管理局應認真審核預算支出,加強預算支出的管理。行政事業單位的預算支出是行政事業單位開展正常業務活動所發生的各項資產耗費及損失。近幾年來,我國陸續開展了包括以部門預算為主要內容的預算編制改革、以國庫單一賬戶為核心內容的國庫管理制度改革和以推進政府采購為主要內容的財政支出管理改革等三個方面的預算管理制度改革。改革后促進廉政建設,規范行政事業單位支出管理,維護預算執行的嚴肅性等方面收到了明顯成效。但是,由于各項改革都還于試點和起步階段,制度上尚不完善,加上受舊的慣性思維與習慣做法的影響,在預算執行的過程中,仍然存在著不科學、不規范的問題。因此,仍必須加強行政事業單位預算支出管理:
(一)加強認識,轉變觀念 。一方面要認識到實行財務預算管理是單位建立自我約束,自我控制,自我發展的良好機制的有效辦法,能優化資源配置,強化單位管理,提高單位行政、辦事效益。另一方面要認識到預算管理不僅僅是財務部門的工作,而且是整個系統或單位內部各項資源的最優整合,它的戰略性和系統性要求各職能部門共同參與,它是一個系統工程。同時,增強預算法制觀念,強化預算約束,實現預算管理的科學化、法制化是全面貫徹《預算法》的要求。
(二)預算管理推行復式管理,強化財務管理的計劃控制職能。復式預算管理就是將統一預算年度的經費收支按其不同性質,分別匯編成兩個或兩個以上收支對照表,以特定的預算收入來源來保證特定的預算支出費用,并使兩者之間保持相對穩定的對應關系。實行復式預算管理,有利于強化財務監督管理職能,可以把各項收支按其不同性質,分開管理,并根據財政確定的各單位預算財力來確定兩種資金的比例,從制度上杜絕兩種不同性質資金在安排使用上的相互擠占和挪用。同時,實行復式預算管理后,對不同性質的經費實行不同的管理方法,能較快地提高財務預算的約束力度。
第三,各單位與機關事務管理局要密切配合,共同執行和監督年度預算執行情況。國家資金是納稅人無償對社會的貢獻,它使用的正確與否是社會評價財政監督和管理好壞的一個重要方面。加強預算執行監督是深化預算管理的關鍵環節,主要是對資金使用情況進行監督考核,它是預算執行的必要延伸。機關事務管理局加強預算執行監督,一方面要制定必要的內部監督管理制度,讓單位監察、審計、業務主辦部門等參與到資金使用監督活動中來,對資金使用的各個環節進行全方位、多角度的監督,做到對資金使用過程監督有制度約束,有人力保障,確保資金安全、合理、有效使用;另一方面是對資金使用效益,尤其是項目資金使用效益,要有考核評價機制。如實際執行情況與預算差別較大或資金使用效益不理想的,就應考慮調整預算編制的標準、方法。只有做到對項目資金的使用事前有計劃、事中有監督、事后有評價,才能實現對資金使用全過程的追蹤問效管理。
(一)機關事務管理局督促預算執行的主要任務是:(1)合理分解年度預算,落實責任制;(2)依法組織收入,確保收入任務完成;(3)加強支出管理,嚴格控制支出預算;(4)掌握預算執行進度,及時分析預算執行情況。
(二)機關事務管理局對預算執行情況檢查的主要內容是:(1)各項收支預算的執行進度是否與行政任務和事業計劃完成進度相一致;(2)各項費用支出,是否嚴格按照預算和有關財務制度執行,有無鋪張浪費和濫支亂用資金現象;(3)各項收入的組織工作是否符合國家政策規定,有無應收不收或多收、亂收和錯收現象;(4)應繳財政預算資金和應繳財政專戶資金是否及時足額上繳;(5)有無超收、短收、超支情況;(6)辦理繳款、領款、用款等是否符合規定;(7)結余資金管理是否符合規定;等等。
第四,進一步完善和推進政府采購制度。實行政府采購制度,可提高部門預算執行準確性和效率。在目前政府采購基礎上可進一步對各部門消耗的共性物料支出以及出差所購車、船、機票進行統一匯總,實行集中或定點采購。使各單位的共性物料支出由各單位自行零星采購轉變成通過法定的集中大額采購,充分運用競爭機制,大幅度節約財政資金。
為了完整、準確地反映政府收支活動,進一步規范預算管理、強化預算監督,機關事務管理局必須一方面帶頭認真實施政府收支分類改革,另一方面在加強預算資金管理的同時,加強行政事業單位國有資產管理和公共支出績效評價。
二、預算外資金是財務管理的主要組成部分
機關事務管理局管理的資金,就是預算內資金和預算外資金。預算外資金是機關事務管理局財務管理的主要組成部分。
第一、明確預算外資金的性質和范圍。預算外資金是一種財政性資金,不能歸單位所有,自收、自支、自行管理,它主要是依靠政權手段或強制措施所取得的一種收費。
第二、預算外資金管理的內涵按照市場經濟發展的要求和國家財政預算完整性原則,監督單位將預算外資金全部納入財政預算統一管理,保證體現政府資金收支活動的完整性。
第三、按照建立公共財政的要求,預算外資金管理應遵循統一性、完整性、效率性、公開性相結合的原則。
第四、規范預算外資金管理的具體對策。(1)建立規范的預算外資金立項、征收、管理、支出檢查的綜合管理體制;(2)建立嚴格的行政事業預算外資金立項審批制度;(3)建立規范的行政事業單位預算外資金財政專戶管理體制;(4)建立規范的預算外資金支出管理政策和具體辦法。
三、實行“單一帳戶、集中支付、分戶核算”的財會運行方式
為了切實貫徹《會計法》,提高政府會計信息質量,進一步深化行政事業管理制度的改革,提高財政資金使用效益,增強財政抗風險能力;規范會計工作秩序,強化監督約束機制,嚴肅財經紀律,嚴格財政管理,從源頭上預防和治理腐敗現象,機關事務管理局試行“單一帳戶、集中支付、分戶核算” 的財會運行方式。
第一、實施“單一帳戶、集中支付、分戶核算”的作用。
1. 實施“單一帳戶、集中支付、分戶核算”后,可以促進依法理財水平的提高,強化機關事務管理局管理監督職能,變多家錢為一家管,變事后監督為事前、事中監督,有助于促進會計工作規范化、電算化,實行會計信息真實化,提高工作效率。
2. 實施“單一帳戶、集中支付、分戶核算”后,有助于促進財政體制改革,為實行統一的國庫集中支付制度奠定良好基礎,提高政府資金的管理水平。
第二、實行“報帳制”管理。按照實施“單一帳戶、集中支付、分戶核算”的基本要求,機關事務管理局進行核算的行政事業單位的會計核算業務統一實行“報帳制”管理。
第三、堅持“四個不變”的管理方式。對納入機關事務管理局管理的單位實行“四個不變”的管理方式,即:各
單位資金所有權不變,經費開支渠道不變,資金性質不變,領導審批權不變。在保證“四個不變”的基礎上,取消各單位所有的銀行帳戶和內設的會計機構,統一在機關事務管理局實行集中核算和微機記帳管理。
第四、機關事務管理局竭誠為各單位搞好服務。各單位內部理財機制不變,預算編制方法不變,各單位與機關事務管理局要密切配合,按照早編、細編以及預算審報制度的有關規定,編制年度預算,共同執行和監督年度預算執行情況。 機關事務管理局按照“四個不變“的原則,竭誠為各單位搞好服務,簡化辦事程序,實施“及時辦、熱心辦、辦得好”的服務宗旨。根據各單位的情況,及時提出合理的意見或建議,提高單位理財水平。
第五、凡納入管理范圍的單位,要按有關規定及時結清帳目。所有收支納入機關事務管理局統一帳戶,報帳單位收入金額超過500元,報帳員必須于當天將資金繳存到統一賬戶上或直接繳存財政專戶,收入金額不足500元的每三天上繳或解繳一次,并將有關原始單據傳遞到機關事務管理局。任何單位不得坐支、截留現金。凡有應入未入、私設銀行帳戶的,其資金一律視同“小金庫”予以沒收上交財政。
第六、報帳單位每月5-9日(節假日順延)到機關事務管理局領取報表,及時核對。
總之,機關事務管理局擔負著政府大多數單位的財務管理工作,完善機關事務管理局的財務管理工作,保障了政府會計信息的真實、完整。同時,從機關事務管理局的財務實踐工作中可以看出事業單位會計制度已不能完全適應市場經濟的發展和新《會計法》的規定,改革事業單位會計制度便與同國際會計準則接軌,已勢在必行。
參考文獻:
[1]《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》《行政單位會計準則》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》.
[2]編寫組,中華人民共和國會計法講話[C].經濟科學出版社,1999.
[3]張延波,高級財務管理[M].中央廣播電視大學出版社,2001.
