《企業會計準則第12號——債務重組》的頒布實施，對規范我國企業的債務重組業務起到了重要的指導作用。但新準則在執行中還存在一些問題。
一、債權人對應收債權已計提“壞賬準備”后再發生債務重組業務的會計處理問題
《債務重組》準則規定，“債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金（或受讓的非現金資產的公允價值等）之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。”《企業會計準則——應用指南》指出：“沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。”筆者認為這樣處理有些欠妥，應將其修改為：“債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金（或受讓的非現金資產的公允價值等）之間的差額，計入債務重組損失。債權人已對債權計提減值準備的，應將該債權已經計提的減值準備予以轉回抵減當期資產減值損失。”
例1：
理由如下：
第一，按《債務重組》準則的會計處理，債權人確認的“債務重組損失”會隨著其原已對該債權計提的壞賬準備金額的不同而不同。
第二，所謂債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。
第三，從利潤表而言，兩種做法雖然都不影響利潤總額的計算結果，但從提供細目的報表項目看仍存在區別。畢竟“營業外支出”項目是非日常活動所產生，而“資產減值損失”項目是企業正常經營活動“營業利潤”的構成內容。
二、修改其他債務條件時涉及的“公允價值”的確定問題
《債務重組》準則規定，“修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后的公允價值作為重組債務的入賬價值。”但問題是：此處的“公允價值”如何理解？怎樣確定？在實際操作中有將其理解為“將來應付金額”（僅僅包括將來應付的本金）；也有將其理解為“將來應付金額”（包括將來應付的本金及應付的利息）；還有將其理解為“將來應付金額的現值”。《企業會計準則——應用指南》中也沒有給出明確的解釋。對“公允價值”的理解不同，將直接導致確認的債務重組利得（損失）的金額不同。筆者認為，此處“公允價值”應該理解為“將來應付金額”，而且是僅僅包括將來應支付的本金。理由如下：
第一，公允價值是指“在公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額”。
第二，現值是指“在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。
第三，《企業債務重組業務所得稅處理辦法》規定，“以修改其他債務條件進行債務重組的，債務人應當將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額，減記的金額確認為當期的債務重組所得；債權人應當將債權的計稅成本減記至將來的應收金額，減記的金額確認為當期的債務重組損失。”
第四，一般情況下，負債類科目入賬價值的確定都是以未來應付的本金入賬，對于其應付的利息是在每期末再予以調整入賬。那么，對債務重組產生的負債，也不應以“未來應付金額的現值”入賬。
