企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是指為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，企業(yè)各單位、分（子）公司財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，并由該崗位的稽核工作人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法等管理制度，對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成果進(jìn)行的自我稽查和審核。狹義的財(cái)務(wù)稽核主要指對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的等審核，做到賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表相符，即主要是審核會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。廣義上的財(cái)務(wù)稽核不僅包括狹義稽核的內(nèi)容，還包括對(duì)預(yù)算管理工作的審核和對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的稽核等。財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)基本職能，是規(guī)范財(cái)務(wù)管理以及保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)與完整的重要手段，也是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系的重要組成部分。通過(guò)加強(qiáng)日常稽核工作，可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏漏、錯(cuò)誤等及時(shí)加以預(yù)警、制止或者糾正，能夠有效地防止差錯(cuò)和舞弊，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。
一、ERP的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的影響
ERP系統(tǒng)作為現(xiàn)代管理理念和信息技術(shù)深入結(jié)合的最新成果，打破原來(lái)以最小會(huì)計(jì)實(shí)體為單位、事后對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)資料手工進(jìn)行稽核的工作空間和工作方法，財(cái)務(wù)稽核工作范圍、內(nèi)容對(duì)象、稽核的方式方法、監(jiān)控程度發(fā)生了很大變化。
其一，拓寬了稽核管理的工作范圍。一方面，ERP的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)了面向市場(chǎng)與顧客，以需求拉動(dòng)生產(chǎn)控制和管理過(guò)程。FI、CO、TR等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊的范圍大大擴(kuò)展，滲透到業(yè)務(wù)流程中，許多業(yè)務(wù)通過(guò)系統(tǒng)集成自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，原來(lái)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售收入、成本、庫(kù)存結(jié)轉(zhuǎn)等許多的業(yè)務(wù)確認(rèn)和會(huì)計(jì)核算工作，前移到生產(chǎn)、銷(xiāo)售、物流等部門(mén)來(lái)完成，會(huì)計(jì)核算大大向前延伸。另一方面，ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離，業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)的信息自動(dòng)實(shí)時(shí)進(jìn)入財(cái)務(wù)管理模塊，生成物料分類(lèi)賬憑證、銷(xiāo)售憑證、會(huì)計(jì)憑證，也自動(dòng)計(jì)入預(yù)先分配的成本中心、利潤(rùn)中心、基金中心，物流、資金流、信息流的高度統(tǒng)一。作為財(cái)務(wù)工作一部分的稽核工作，也在業(yè)務(wù)流程重組和改進(jìn)中，大大拓展了工作范圍，不再是對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)行為的審核，而是按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的自后往前的追溯監(jiān)督審核，稽核的觸角也前移延伸到相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的操作過(guò)程。
其二，豐富了稽核管理的內(nèi)容對(duì)象。ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)稽核工作借助財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理流程全過(guò)程的稽核管理，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制、查錯(cuò)防弊之外，更強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性以及經(jīng)營(yíng)的效率效果的合理性的控制，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求，使得財(cái)務(wù)管理從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。在實(shí)施ERP的業(yè)務(wù)流程重組過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)職責(zé)、工作任務(wù)的重新分配、劃分和制定，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流與信息流的同步運(yùn)行，在ERP系統(tǒng)高度自動(dòng)化、準(zhǔn)確性高、24小時(shí)不間斷、實(shí)時(shí)獲取等數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢(shì)下，海量數(shù)據(jù)的處理速度大為加快，為稽核對(duì)象的數(shù)據(jù)獲取提供了便利條件，稽核效率大為提高。
其三，轉(zhuǎn)變了稽核工作的方式方法。ERP系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化，會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)模式、憑證類(lèi)型和打印方式、會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表展現(xiàn)形式與傳統(tǒng)模式下的會(huì)計(jì)形式有根本的區(qū)別。另外，分散在供應(yīng)鏈、銷(xiāo)售鏈、生產(chǎn)流程和管理流程中的眾多業(yè)務(wù)操作人員的數(shù)據(jù)采集錄入勞動(dòng)，以及各模塊間數(shù)量巨大的集成憑證的自動(dòng)產(chǎn)生，取代了原來(lái)集中于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的憑證審核、記錄、匯總、分析和保存等大量煩瑣的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)中單純記賬、算賬、報(bào)賬的核算型崗位減少了，涉及預(yù)測(cè)、決策、控制、分析和考核等的管理型崗位增加了。崗位的分拆合并和調(diào)整、崗位職責(zé)的重新描述、人員配置的條件和原則等都相應(yīng)產(chǎn)生了變化，會(huì)計(jì)人員面臨新的角色和任務(wù)的轉(zhuǎn)換。財(cái)務(wù)稽核工作也因此在工作方式方法上要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，適應(yīng)ERP系統(tǒng)的要求。
其四，增強(qiáng)了稽核工作的控制力度。在ERP環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作延伸到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)角落。財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制直接融于作業(yè)流程中，不經(jīng)財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)，有關(guān)業(yè)務(wù)無(wú)法繼續(xù)運(yùn)作。財(cái)務(wù)工作不再以事務(wù)管理為特點(diǎn)，不再局限于本部門(mén)范圍內(nèi)，而要著眼于業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程。財(cái)務(wù)監(jiān)督由事中、事后的活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂啤⑹轮斜O(jiān)督、事后檢查分析；由人工方式為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕畔⑹侄闻c傳統(tǒng)手段相結(jié)合。財(cái)務(wù)部門(mén)不只是參與其中的某一環(huán)節(jié)或被動(dòng)地在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后簡(jiǎn)單記賬，而是全面、全過(guò)程參與和引導(dǎo)企業(yè)各類(lèi)決策，參與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理策略的制定、執(zhí)行、跟蹤和評(píng)估。
二、當(dāng)前財(cái)務(wù)稽核工作存在的主要問(wèn)題
財(cái)務(wù)稽核作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，但當(dāng)前尚有許多單位還沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)稽核制度，部分單位稽核制度流于形式，稽核效果不力；沒(méi)有結(jié)合ERP的實(shí)施建立和完善新的稽核管理體系。
其一，對(duì)稽核工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位，削弱了內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力度。日常財(cái)務(wù)稽核的效用發(fā)揮更多地被隱藏在ERP一般業(yè)務(wù)操作和會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督的成果在會(huì)計(jì)核算的成果中無(wú)法單獨(dú)顯示，因而，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部稽核制度認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)稽核制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。造成人員配備和崗位分工上存在一定的不合理，制訂的規(guī)章制度內(nèi)容不完整，缺乏可操作性，導(dǎo)致內(nèi)部稽核制度流于形式，會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。特別是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員中還存在著一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部和外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)每年都要進(jìn)行例行審計(jì)，所以會(huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有必要再花精力對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行稽核，這種錯(cuò)誤觀點(diǎn)對(duì)建立和完善會(huì)計(jì)稽核制度產(chǎn)生非常不利的影響。
其二，稽核內(nèi)容較為片面、孤立，難以適應(yīng)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化需要。多數(shù)企業(yè)的ERP稽核都停留在狹義概念的內(nèi)容上，偏重原始單據(jù)的審核，忽視了對(duì)賬簿、報(bào)表的審核；偏重憑證、報(bào)表和賬簿正確性、完整性、及時(shí)性的審核，忽視了對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性的審核；偏重對(duì)會(huì)計(jì)核算的審核，忽視了對(duì)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審核；偏重對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核，忽視了對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督審核。在稽核工作定位上，只是關(guān)注財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)其發(fā)生的原因、合理性等沒(méi)有深入挖掘，缺乏與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系。隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，新政策、新問(wèn)題、新業(yè)務(wù)層出不窮，財(cái)務(wù)稽核制度還無(wú)法做到隨著經(jīng)營(yíng)管理的變化而變化，使內(nèi)部監(jiān)督制度出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核失去了應(yīng)有的效力。
其三，內(nèi)部稽核體系不健全，稽核機(jī)制不完善，內(nèi)部稽核制度的基礎(chǔ)薄弱。一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部稽核制度，但是從總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。在工作機(jī)制上，有些單位缺乏統(tǒng)一規(guī)范的ERP稽核標(biāo)準(zhǔn)，稽核崗位與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離，造成對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其解決反映不靈敏；在稽核程序上，沒(méi)有將內(nèi)部稽核與其它內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系相聯(lián)系，形成科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，從而不能有效地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)督；在稽核方式上，重點(diǎn)放在了事后稽核，沒(méi)有或忽視了事前、事中稽核；在稽核手段上，沒(méi)有充分利用ERP平臺(tái)和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，局限于傳統(tǒng)的觀察和檢查方式查找錯(cuò)誤，內(nèi)部稽核成本過(guò)高，而稽核效果甚微；在稽核機(jī)制上，沒(méi)有建立稽核結(jié)果反饋制度，滿(mǎn)足于對(duì)問(wèn)題和錯(cuò)誤的發(fā)現(xiàn)和揭露，但對(duì)解決和落實(shí)整改關(guān)注不夠，導(dǎo)致監(jiān)督效果不徹底。
其四，稽核人員整體素質(zhì)不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，制約稽核工作順利開(kāi)展。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)稽核人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)、年齡、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能水平偏低，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稽核人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)也大多走過(guò)場(chǎng)，致使部分會(huì)計(jì)稽核人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏責(zé)任心，自我管制能力差，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。同時(shí)，在現(xiàn)行企業(yè)管理體制下，會(huì)計(jì)稽核人員獨(dú)立性不夠，會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)受制于人，難以完全獨(dú)立行使監(jiān)督職能，給內(nèi)部稽核制度造成極大破壞。
三、建立和完善基于ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)稽核體系
結(jié)合ERP實(shí)施對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的影響和財(cái)務(wù)稽核工作實(shí)踐，要想做好基于ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)稽核工作，豐富和發(fā)展財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，必須要從以下幾方面入手，把各項(xiàng)工作落到實(shí)處，最終建立完善的財(cái)務(wù)稽核管理體系。
一要正確處理好財(cái)務(wù)稽核工作與財(cái)務(wù)參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、推行業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、深化ERP應(yīng)用、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作等幾方面的關(guān)系，把財(cái)務(wù)稽核工作逐一落到實(shí)處。一是根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)策略的變化，及時(shí)調(diào)整稽核重點(diǎn)，積極防范經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)；定期組織開(kāi)展賒銷(xiāo)管理、投資和資產(chǎn)處置、費(fèi)用使用有效性和合理性方面的監(jiān)控；加強(qiáng)ERP中與財(cái)務(wù)緊密相關(guān)的采購(gòu)、銷(xiāo)售、庫(kù)存等模塊結(jié)合部的日常在線稽核，完善日清日結(jié)監(jiān)控規(guī)范，明確監(jiān)控要點(diǎn)和監(jiān)控流程，提高對(duì)直接影響財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)源的監(jiān)控能力。二是結(jié)合內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，完善配套的稽核流程，確定稽核重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立稽核數(shù)據(jù)分析倉(cāng)庫(kù)和稽核評(píng)價(jià)體系，通過(guò)稽核實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)考核的細(xì)化和量化；點(diǎn)、線、面相結(jié)合，拓展稽核內(nèi)容和空間，將單純的會(huì)計(jì)核算稽核轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)公司所有財(cái)務(wù)行為的稽核；繼續(xù)加大現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查，定期組織現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)稽核，加強(qiáng)對(duì)收入資金、投資資產(chǎn)、費(fèi)用列支規(guī)范等的現(xiàn)場(chǎng)稽核；定期開(kāi)展綜合稅務(wù)稽查，充分利用現(xiàn)有稅務(wù)管理隊(duì)伍加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常稅務(wù)申報(bào)和繳納等的自我管理監(jiān)督，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是要結(jié)合ERP實(shí)施后的業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，加強(qiáng)ERP在線稽核工作力度。應(yīng)在信息部門(mén)協(xié)助下，開(kāi)發(fā)憑證批量錄入、報(bào)表查詢(xún)、數(shù)據(jù)篩選、信貸控制、費(fèi)用管理等各類(lèi)系統(tǒng)應(yīng)用程序，提高系統(tǒng)操作效率；優(yōu)化升級(jí)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各種經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)統(tǒng)一整合和與ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)自動(dòng)集成，縮短系統(tǒng)抽數(shù)時(shí)間，及時(shí)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供快捷、全面的數(shù)據(jù)；開(kāi)展BW應(yīng)用項(xiàng)目建設(shè)，完善數(shù)據(jù)應(yīng)用倉(cāng)庫(kù)，及時(shí)為經(jīng)營(yíng)管理決策服務(wù)。通過(guò)ERP深化應(yīng)用為在線稽核搭建更方便、更完善的作業(yè)平臺(tái)。四是將財(cái)務(wù)自查自糾和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)銜接起來(lái)，一方面通過(guò)強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)稽核，有力地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，在糾錯(cuò)防弊和風(fēng)險(xiǎn)控制方面發(fā)揮積極作用；另一方面要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作精心組織，追蹤發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，深入檢查整改落實(shí)情況，促進(jìn)財(cái)務(wù)自查。兩者相輔相成，相互促進(jìn)，形成企業(yè)完整的內(nèi)部監(jiān)督檢查的管理體系。
二要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保財(cái)務(wù)稽核管理制度執(zhí)行到位。一是加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范》等法律法規(guī)的深入了解和學(xué)習(xí)，使相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員明確認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部稽核制度是國(guó)家法律的規(guī)定，是必須執(zhí)行的。二是進(jìn)一步完善公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部再監(jiān)督，激發(fā)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部稽核體系的內(nèi)在動(dòng)力。三是加強(qiáng)稽核計(jì)劃管理。企業(yè)年初要根據(jù)上級(jí)單位的有關(guān)要求或本單位的財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作，制定詳細(xì)的年度稽核計(jì)劃。稽核工作可以細(xì)分到財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)或重點(diǎn)工作，如年度利潤(rùn)指標(biāo)的稽核計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債率情況的稽核計(jì)劃、資產(chǎn)損失情況的稽核計(jì)劃等的制定。
三要明確稽核內(nèi)容，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核，切實(shí)提高日常財(cái)務(wù)稽核效果。一是充實(shí)稽核內(nèi)容。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范》等法律法規(guī)賦予內(nèi)部稽核的職責(zé)，結(jié)合ERP系統(tǒng)的管理要求，轉(zhuǎn)變思想觀念，克服過(guò)去內(nèi)部稽核就是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表等進(jìn)行事后重審的狹隘做法，不斷提高稽核監(jiān)督廣度和深度，將對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性審核，成本、支出、費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，以及對(duì)其他內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)等納入內(nèi)部稽核范圍，以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算全過(guò)程的監(jiān)控。二是結(jié)合ERP流程特點(diǎn)，前移稽核關(guān)鍵控制點(diǎn)到SD、MM、PS、PM等模塊，同時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和經(jīng)營(yíng)管理的要求，及時(shí)調(diào)整稽核重點(diǎn)，堵塞管理漏洞，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核。通過(guò)ERP系統(tǒng)、電子網(wǎng)絡(luò)等及時(shí)收集、處理、分析連續(xù)期間的數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)地把握和反映各單位各部門(mén)在一定期間的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。揭示其特點(diǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)稽核系統(tǒng)性、全面性和超前性的特點(diǎn)，使其和現(xiàn)場(chǎng)稽核相互支持、相互補(bǔ)充，在此基礎(chǔ)上建立起完善的稽核預(yù)警機(jī)制，提高預(yù)知可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，防患于未然，并以此引導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)稽核，提高現(xiàn)場(chǎng)稽核的針對(duì)性。
四要建立科學(xué)、完整的內(nèi)部稽核體系，充分發(fā)揮稽核機(jī)制的管理效能。一是建立自上而下的財(cái)務(wù)稽核工作制度，完善稽核工作網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)本單位、本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，結(jié)合ERP實(shí)施，按照相互牽制、分工負(fù)責(zé)的原則建立財(cái)務(wù)稽核制度，分層設(shè)置財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)與崗位和配備人員，明確財(cái)務(wù)稽核工作的職責(zé)及權(quán)限，對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的主要內(nèi)容、程序及方法、工作底稿和報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。二是制定統(tǒng)一的、切實(shí)可行的、嚴(yán)密而有序的財(cái)務(wù)稽核工作程序，規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作，形成覆蓋單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。要建立重要事項(xiàng)報(bào)告制度，對(duì)涉及政策變化、新增業(yè)務(wù)、特殊及非正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)尚未明確的核算處理，或者是對(duì)當(dāng)期損益、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生較大影響的事項(xiàng)要履行向上級(jí)公司事前報(bào)告或事后報(bào)備手續(xù)。要建立定期通報(bào)制度，對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作開(kāi)展情況、人員配備及變動(dòng)情況、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改落實(shí)情況、其他內(nèi)外部各種檢查查出的有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題及整改落實(shí)情況、下年度稽核工作計(jì)劃和建議等進(jìn)行通報(bào)。三是建立事前預(yù)審、事中跟蹤、事后評(píng)價(jià)的全程稽核方式。特別是，涉及大額資金和大宗財(cái)產(chǎn)物資的收支時(shí)，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)事前預(yù)審，由稽核人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)原始單據(jù)及業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、完整性等進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，方可進(jìn)行資金和財(cái)物的收付。同時(shí)完善稽核意見(jiàn)落實(shí)整改制度，對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)跟蹤了解，并落實(shí)專(zhuān)人處理、答復(fù)、跟蹤，確保真正將問(wèn)題解決，以減少企業(yè)損失。四是要充分利用ERP的實(shí)時(shí)處理、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)（BW）、內(nèi)外網(wǎng)技術(shù)等，豐富信息加工、數(shù)據(jù)處理和分析的手段，提高稽核工作效率。配備相應(yīng)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)跨公司代碼、銷(xiāo)售（采購(gòu)）組織、銷(xiāo)售辦公室或利潤(rùn)中心的稽核。五是建立健全稽核制度激勵(lì)約束機(jī)制。建立財(cái)務(wù)稽核工作監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制，對(duì)各單位、分（子）公司和稽核人員進(jìn)行客觀公正地考核，并將考核結(jié)果分別納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合考評(píng)和個(gè)人績(jī)效考核中，給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，提高搞好財(cái)務(wù)稽核的積極性和主動(dòng)性。
五要加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)，提升稽核隊(duì)伍人員數(shù)量和質(zhì)量。財(cái)務(wù)稽核人員是財(cái)會(huì)制度的“守門(mén)人”，企業(yè)信息的“報(bào)告人”和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“預(yù)警人”。財(cái)務(wù)稽核工作具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)、工作量大等特點(diǎn)，僅靠有限的幾個(gè)稽核人員無(wú)法任務(wù)，更談不上工作質(zhì)量。稽核隊(duì)伍不僅要在數(shù)量上有配備充足的人員，在質(zhì)量上還要求參與人員具有良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)可以一方面從外部吸納專(zhuān)業(yè)人才補(bǔ)充進(jìn)來(lái)，另一方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核人員的培訓(xùn)力度。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括現(xiàn)代會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、ERP業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范等。稽核人員只有不斷豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓展視野，增長(zhǎng)新才干，提高業(yè)務(wù)技能，充分理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之所在，才能夠通過(guò)財(cái)務(wù)稽核工作控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)稽核人員的責(zé)任感、使命感，使他們?cè)诼男新氊?zé)中遵紀(jì)守法，不謀私利，廉潔奉公，不論遇到何種情況，都敢于堅(jiān)持依法監(jiān)督，從而保證內(nèi)部稽核制度的貫徹執(zhí)行。
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