通過實施全面預算管理,一些國有企業在資金管理、目標利潤、質量管理都有良好成效,取得了較好的經濟效益。
一、企業實施全面預算管理模式存在問題
一些國有企業盡管初步建立了全面預算管理制度,但是在實施過程中還存在著一些問題。概括起來,主要有如下幾個方面。
1.預算經不起市場的考驗
一些國有企業經常在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測,使很多預算指標與企業的外部環境不匹配,整個預算指標體系難以被市場接受。經不起市場考驗的預算很難有效地在企業中實施。
2.預算與企業發展戰略不相適應
一些國有企業重視短期活動,忽視長期目標,使短期的預算指標與長期的企業發展戰略不相適應,各期編制的預算銜接性差,預算管理常常處于本末倒置的狀態,各年度、季度和月份預算的推行無助于企業長期發展目標的實現,這樣的預算管理難以取得預期效果。
3.預算編制方法單一
企業內部各職能部門之間缺乏充分的溝通和交流,不利于處理好各部門之間的利益關系,也降低了預算的權威性。企業在制定預算時沒有充分考慮企業本身的行業性質、業務特點、組織架構與決策程序以及企業的管理文化等,結果使預算編制耗時耗力、成本高,卻難以適應多變的經營環境。
4.預算考核流于形式
有些企業根本就沒有對預算的執行結果進行考評,進行考評的企業,也只重視財務業績指標的考核而忽視了可以體現企業戰略目標的非財務業績指標的考核。同時,在企業預算管理過程中,以預算標準考核責任單位和責任人,并以考核結果對他們獎懲時,由于沒有配套的獎懲措施,缺乏應有的激勵機制,使考核工作流于形式。預算指標約束作用的喪失,可能使整個預算工作名存實亡。
5.預算管理的技術支持系統不完備
預算管理是對企業經營活動全過程、全方位的動態管理,需要大量的及時信息支持。信息網絡技術的應用使得人們對信息的獲取、分析處理更加快捷、更加準確可靠。然而,在一些國有企業中,大多都沒有實現通過網絡系統完成預算的提報、審批、執行和控制,多數也沒有建立相對準確和完整的基礎信息數據庫,更沒有引入先進的預算管理軟件,導致預算管理還處于手工階段,信息反饋速度相當慢,以致于預算的監控和分析不及時,嚴重影響了預算的執行效果。
二、完善企業全面預算管理機制的措施
產生這些問題的原因,可能是多個方面的,但從根本上講,關鍵在于缺乏有利于執行的預算管理機制。因此,在新的經濟形勢下,要提高國有企業的核心競爭力,就必須進一步完善其預算管理機制。
1. 要進一步提高認識
要完善預算管理機制,就必須正確認識全面預算管理制度。全面預算管理是一種綜合管理,是一項系統工程。全面預算包括經營預算、財務預算和資本預算,而在實踐中有許多人認為全面預算僅僅指財務預算。預算是一種管理工具,是幫助企業各個層級的管理者共同來實現企業整體目標的工具,而并不是僅僅針對財務部門的工作。一個企業需要編制各種預算,如銷售預算、采購預算、生產預算等等,因此就需要銷售部門、采購部門和生產部門來編制與其部門有關的相應預算,需要編制預算的各個部門對預算的編制、執行等工作負責。實際上如果只做財務預算而不做經營預算和資本預算,那么財務預算的編制將缺乏前提和根據。 2.要進一步健全預算管理組織體系
預算組織體系是預機制運行的基礎環境。它由預算決策機構、預算組織機構和預算執行機構三個部分組成。預算決策機構是企業最高預算決策單位,負責制定符合企業戰略規劃的預算目標。預算組織機構是負責預算的編制、協調、調整和反饋的組織機構。預算執行機構是指預算執行過程中的責任單位。要進一步明確它們的具體職責,強化預算的約束力。
3.建立以戰略導向為目標的預算體系
戰略導向的預算目標確定以公司的戰略目標為邏輯起點,可以推動企業戰略目標的實現。傳統預算目標的重點是放在把企業現有的各種費用成本降下來,以謀求成本的最小化和利潤的最大化。在這種預算目標指導下編制的預算將有利于提高企業的經濟效益,但它只重視了明顯的材料費、人工費、財務費用和管理費用等,而忽視了隱含的成本因素,沒有全面地揭示出企業的真正成本構成,這樣的成本預算不但不能夠幫助管理者有效地進行戰略決策,反而會影響戰略決策的正確性。因此,戰略導向的預算目標體系不僅要有能夠反映經營成果也要有能夠反映公司戰略目標的體系。要有效的引導經營者的行為,促進個人目標和企業目標的一致,逐步建立起一個完整的戰略導向的預算目標體系。
4.要加強對預算執行過程的監控、分析和調整
預算監控就是在預算執行過程中對預算執行情況進行日常的監督和控制,它是預算目標實現的必要保證,對預算的監控應當保證預算管理系統中傳送真實和完整的數據。各單位要以預算為依據進行控制,按基本預算分解網絡,建立責任落實制度,包括事前申請、事中控制和事后審批,按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額等。預算執行過程中應當進行全程的監控,對于異常現象,尤其是接近或突破預算的項目,必須能夠有效監控。要嚴格控制預算外項目支出,且預算項目間不得隨意挪用,預算項目之間的調整要履行相應的程序。對預算的執行情況進行全面分析,其目的是為了找出各項業務與預算之間發生差距的原因,提出改進管理的措施和建議,適時控制預算的執行,確保預算目標的完成。
5.建立完善的預算考核體系
要根據行業不同特點,增加各種難以或無法計量因素的考核指標,例如產品質量、新產品的設計與開發、市場需求情況、市場占有率、生產能力的利用程度等非財務指標,這些非財務指標有時會成為業績評價的決定性因素。要將考核結果與各部門的工資、獎金掛鉤。要堅持“以人為本”的原則,做到適時講評,及時獎勵,表彰創意和創新,最大限度調動經營者、員工的積極性和創造性。
6.完善預算信息化管理體系
要建立綜合高效的預算信息化管理體系。目前,一些企業已采用了ERP系統,但僅限于會計核算。我們應盡快將財務、銷售、生產、采購、項目管理、資金管理、人力資源等系統集成為一個一體化的系統,使各子分公司能夠快速、準確地完成預算編制。在相關人員錄入業務單據和憑證時,預算管理系統可以自動監測預算額度,按照系統設置的預算控制方式處理業務,從而使得業務的運營處于企業管理層的預算范圍內,能夠強化管理制度的貫徹執行。統一的預算信息化管理體系的建立,可以減少預算編制工作量,減少無謂的差錯,提高工作效率,同時便于預算的執行、監控。通過預算系統與財務、業務系統的緊密集成,使得預算的控制,以及預算的及時有效分析成為可能,使得企業的預算目標、執行過程、業績結果可視化,便于及時發現預算執行過程中存在問題,尤其是對重要事項的執行偏差能夠盡早得以掌握,起到防患未然的預警作用。
