信用風險和應收賬款被拖欠的問題,是當前制約和影響我國企業健康快速發展的一個全局性的問題,應當引起企業管理者的高度重視。解決這一問題,應當從促進企業盡快建立一套健全的信用風險管理機制入手,使企業的經營管理盡快適應現代市場經濟的特點,走出拖欠和虧損的困境。企業只有在有效的信用管理模式及相關制度框架下,才能使銷售轉化為利潤,否則銷售可能僅僅是增加了企業的成本。
一、根據客戶的信用情況,確定賒銷對象
1、收集客戶的信用資料。
收集客戶的信用資料一般可以從以下五個方面著手:一是查閱和分析客戶歷年的財務報表,尤其是近期的;二是向信用評估機構咨詢(目前,我國幾乎是空白);三是客戶開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構已公布的一些企業信用等級;四是向給客戶提供信用的其他企業調查;五是企業自身積累的資料(對老客戶而言),企業收集這些資料時應考慮獲取這些信息本身的成本效益。
2、分析客戶的信用狀況
西方企業信用管理中采用的“5C”系統比較全面地衡量和考察客戶信用狀況和償付能力的五個方面,英文均以字母C開頭,故稱五C。它們分別為品質(Character)、能力(CaPacity)、資本(caPital)、抵押(Collateral)、和情況(Conditiofl)。第一、品質。品質是根據客戶過去記錄來確定,具有較好品質的客戶才能獲得信用。第二、能力。能力是指客戶的支付能力或者說是對債務的償還能力,考察客戶的能力主要根據獲取的一記錄及當前的財務狀況。第三、資本。衡量資本包括對客戶的資本金,有形資產凈值,通過一系列的比率表達的財務狀況等等,主要根據客戶當前的財務狀況。第四、低押。抵押是指客戶對于所承擔的付款責任的保證,由客戶提供或指定的資產予以體現。第五、情況。情況是指影響客戶償付能力的外部環境,例如,社會經濟發展的一般趨勢,某個地區或某些領域的特殊發展和變動。
3、根據信用狀況分析結果,決定是否給客戶信用及其信用額度
信用額度要定期審核,以免客戶情況變化而使企業蒙受損失。
二、加強應收賬款的日常管理
1、單個客戶管理
(1)做好基礎記錄,了解客戶付款的及時程度。在企業中,積累客戶的信用記錄,創建自己的信用信息庫以備信用分析,是非常必要的。
(2)檢查客戶是否突破信用額度。
(3)掌握客戶已過信用期限的債務,以便及時采取措施,提醒客戶盡快付款。
2、總額管理
(1)分析應收賬款周轉率和平均收款期,看流動資金是否處于正常水平。
(2)考察拒付狀況,即考察壞帳損失率。
(3)編制帳齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數,即有多少欠款,尚在信用期內,有多少欠款超過了信用期,如果大部分應收賬款超過了期限,企業應檢查其信用政策。
3、企業應收賬款的管理方法
(1)堅持定期(建議每周)在公司財務管理中實施按客戶的帳齡分析法,將超過設定賒銷期仍未按約定付款的款項按客戶進行匯總;
(2)把超過賒銷規定時間的客戶、該筆業務編碼、逾期金額等信息通過財務系統與客戶管理系統的接口回傳至客戶管理系統:
(3)相關業務員、業務主管在打開終端、進行該客戶的業務處理時即可被提醒逾期帳款情況,可以采取相應的催收措施并控制新的賒銷業務;
(4)業務部門和財務部門在定期對客戶進行信用評估的事后,通過帳齡分析后保存的客戶按期付款的記錄能夠作為確定賒銷對象和新的賒銷政策的重要參考依據。
三、完善應收賬款的事后管理
1、確定合理的收帳程序
首先,應收賬款到期時,通過信函、電話或電報的方式禮貌地提醒對方付款期已到,應予付款。其次,如仍未收到,應仔細分析原因,尋找對策。再次,通過函電或專程上門實施催收。最后,轉為債權債務糾紛,通過調解、仲裁、司法等手段收回欠款或取得損失補償。需要特別注意的是,在采取法律行動前,應考慮成本效益原則,遇到以下幾種情況,不必起訴:1.法院訴訟費用超過債務求償額;2.客戶抵押品變現可以沖銷債務;3.客戶的債務額不大,它擁有廣泛社會關系,起訴可能會使企業運行受到連累甚或導致損害:4.即使勝訴,收回帳款的可能也極為有限。
2、確定合理討債方法
客戶拖欠帳款的原因可概括為兩類:無力償付和故意拖欠。
(1)對無力償付的客戶,若經過努力可東山再起,則應幫助他們度過難關,以便收回較多帳款。具體做法是進行應收賬款債權重整:
A、允許欠款戶以非貨幣性資產(如固定資產)抵償。
B、改變債務形式為“長期應收款”,允許客戶制定分期償債計劃。
C、修改債務條件,延長付款期,激勵客戶還款。
D、在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對客戶的“長期投資”。
若遇客戶已達破產界限,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。
(2)對故意拖欠的客戶,則須采取強硬措施。
(3)組建一支穩定的、專業化的、配備財務人員的催款隊伍。催款人員的素質、能力、品德將直接影響收款的成功與否,兼備銷售和財務經驗的人員是理想的催款人員,而專職催款人員定點催收,有利于與客戶建立感情聯絡相互熟識與理解,有利于收款工作的順利進展。
(4)樹立對帳為先、催款在后的清帳原則。“先對帳、再催款”既有利于理清帳目,又能收到催款效果,也有利于今后其他同事接管這項工作。
參考文獻:
1. 魏斌,強化應收賬款管理提高企業經濟效益.集團經濟研究.2007(085):395-395
2. 魏冕,應收賬款的管理與籌劃.中州煤炭.2007(4):107-108
3. 俞雪松,試論應收賬款的管理.企業技術開發.2007,26(8):61-63
