隨著內部審計地位越來越重要,企業對內部審計期望也越來越高,審計項目及內容越來越多,審計人員極少有充足時間對審計工作進行必要的總結和回顧,往往是按部就班,缺乏必要的創新精神,較少主動思考審計工作中出現的各種問題,認真探索問題出現的原因,運用創新思路予以積極有效解決。在影響審計質量的各種因素中,人的因素始終是第一位的、最重要的,人員素質的高低很大程度上決定了審計質量的優劣。內審人員所需技能見下表:
內部審計人員所需技能
在選人和用人上,美國通用電氣的經驗值得借鑒。通用電氣為其公司內部審計部規定了在美國獨一無二的目標——“超越賬本,深入業務”。這一措施的運用使得公司在檢查和改善下屬單位的經營狀況、保證投資效果符合公司總戰略目標,培養一代企業領袖等方面開創了成功的范例。美國通用電氣公司現有的副總裁中有13個出身審計,有11個經理級人員有審計經歷。所有公司中級以上財會管理人員中,有60～70%是由公司內部審計部輸送的。內部審計部選人嚴格,他們不過多考慮審計人員原先所學的專業,而注重人的素質和才能,要求每個新人能給審計部門帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻、新思想。進入審計部的人員有著各種各樣的學術背景,而且見解往往與人不同。他們的不同經歷和見解有助于問題的發現和解決。盡管審計工作艱苦,但對個人事業上的發展和職務上的提拔,則有著巨大的吸引力,因而使審計部在招聘時有足夠的挑選余地。有幸入選的審計人員大多能保持這一機構傳統的獻身精神。他們工作專注,有極高的自覺性、積極性和創造性,熱情而不知疲倦。
具體針對各個企業,我們可以通過以下幾種方式來培養復合型內部審計人員:
(一)實行輪崗制度
為了增進審計部門與公司其他部門的合作與理解,審計部除了單獨安排審計人員鍛煉外,還可以與其他部門人員進行短期換崗的人才交流。例如,可以將審計部人員與其他職能部門人員換崗,審計部的基建審計人員與基建管理部的基建人員換崗等。換崗有四大好處:一是可保持審計部門不斷有新思維和新觀念;二是讓外部門人員能用第三只眼來審查審計工作開展情況;三是增加了審計部門對公司其它部門的業務了解和熟悉;四是增進審計部門與業務部門相互理解與合作。
(二)加強后續教育
現代社會的飛速發展,知識的更新換代加快了。為了提高內審的質量,內部審計人員必須注重后續教育。特別是在企業推行向上下游整合戰略的時期,更需要內部審計師不斷學習新的行業、專業知識,從過去比較單純的貿易公司內審向貿易實業綜合業務內部審計轉變。審計部門可以考慮請專業教師來講課,或者派部分人員參加有關部門組織的培訓和考察活動,還可以與考試、競賽、輪崗等形式相結合,及時更新內部審計人員的知識結構,加強專業勝任能力。
(三)推行職業認證制度
在西方國家,內部審計已經發展成為一種成熟的職業,成立了專門的職業團體。國際注冊內部審計師資格(簡稱CIA)是國際公認的專業資格,是國際內部審計領域專家的標志,也是目前國際審計界唯一共同認證的職業資格。在國內也有初級、中級到高級3個層次的審計師專業職稱考試。
企業可以借鑒國外發展的經驗,為內部審計人員進行職業規劃和設計,在企業推行內部審計師的認證制度或者鼓勵內部審計人員參加各種專業考試和培訓,加大專業內部審計人員隊伍的建設,以適應公司迅速擴張時期內部審計發展的需要。
(四)強化審計資源配置使用
首先合理安排年度審計任務。上級部門安排的年度審計任務逐年上升,尤其是任期、離任經濟責任審計項目特別突出,為此,應深入貫徹“全面審計、突出重點”審計工作方針,既保證審計質量,又使審計人員在具體的審計過程中能夠有充足的時間和精力進行總結、學習,以提高審計水平。二是企業應進一步加大對審計經費的投入,保證審計人員崗位培訓、后續教育、審計技術觀摩交流、計算機輔助審計技術和信息網絡建設等經費需要,以提高審計人員綜合素質。
(五)完善激勵方式
現有的激勵方式是必要的,但和內審事業發展的要求相比,方式不多,在一些方面制約了審計事業的發展,要用人本管理的理念完善激勵方式。
1.情感激勵。情感具有極大的激勵作用,是人的行為最直接的一種激勵因素,領導者的情感感染力能夠控制和影響下屬的情感,形成激勵。領導者要善于運用自己的情感去打動和征服內審人員的感情。同時,應表現對內審員工的誠摯關心和熱情,多從員工的角度來想問題,理解員工的需要。
2.參與激勵。把充分發揚民主落到實處,給予內審員工參與決策和管理的機會,那么情緒,內部團結都能處于最佳狀態。參與的程度越高,越有利于調動工作積極性。特別是內審人員參與和領導者處于平等的地位研究和討論組織的重大問題,就充滿被信任感,從而激發生強烈的責任感。同時,參與還為內審人員提供了一個取得別人重視的機會,從而獲得一種成就感。充分發揮員工的主觀能動性,調動積極性。
綜上所述,隨著經濟環境的不斷變化及企業管理要求的不斷提高,內部審計職能也在不斷深化。我們更加深刻地認識到實現內部審計目標的關鍵在于提高審計人員的整體素質,改善內部審計隊伍的知識結構,大力培養復合型審計人才,從思想意識上、業務素質上做發充分準備。有了這樣一支內部審計隊伍,才能在市場經濟競爭日益激烈的今天,充分發揮內部審計的作用,顯示出內部審計的有效性和必要性,為企業提供更多更深層次的增值型服務,為企業的壯大和發展保駕護航。
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