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審計風險是指會計報表中存在重大錯報或漏報而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。也就是說,審計風險的產(chǎn)生有主客觀原因,一方面是審計委托人可能存在重大錯報或漏報而產(chǎn)生的審計風險,如委托人提供虛假會計資料,內(nèi)部控制制度不完善等;另一方面由于注冊會計師本身受業(yè)務素質(zhì)所限,未能發(fā)現(xiàn)上述錯漏,發(fā)表了不恰當審計意見而產(chǎn)生了審計風險。如《獨立審計具體準則第4號———審計抽樣》中指出的“信賴不足、信賴過度、誤受、誤拒”等風險。誠然,由于獨立審計在時間和抽樣技術(shù)兩個方面受到限制,使得注冊會計師不可能萬無一失地查出被審計單位的所有錯漏,但并不是說,所有審計風險都是技術(shù)原因造成的。更重要的審計風險產(chǎn)生于注冊會計師的職業(yè)道德。因此,我們研究審計風險,就是要努力防范和化解這種風險并將之盡量降低到可接受的水平,以避免法律訴訟的侵擾。審計風險的客觀存在要求審計機構(gòu)和注冊會計師在執(zhí)業(yè)中高度重視和防范,并把風險控制在最低限度。可見,審計風險不可消除,但可以規(guī)避。主要措施有:

一、恪守職業(yè)道德標準,樹立風險意識和責任意識

“人要正直,而非被迫正直”。美國注冊會計師行業(yè)的這句名言道出了獨立審計職業(yè)道德的內(nèi)涵:獨立、客觀、公正。現(xiàn)實生活中,很多訴訟案件是由于注冊會計師受到利益驅(qū)動或屈從于各種壓力或主觀看法過多造成的,也有的法律糾紛是注冊會計師執(zhí)業(yè)時粗心大意、偷工減料、為不得罪客戶放棄原則等原因引發(fā)的。這不但偏離了審計的目標,也破壞了注冊會計師的公眾形象。所以,注冊會計師只有奉行獨立、客觀、公正的職業(yè)道德精神,樹立道德意識、風險意識、責任意識,具有認真而謹慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度,才可避免法律責任和降低審計風險。即使受到法律牽連,也可以此進行抗辯。 (責任編輯：上海論文網(wǎng))