1作業成本法的產生背景
（1）適時制生產系統的實施，為作業成本會計的產生創造了重要的應用條件。適時制使傳統的“交易基礎成本計算”或“數量基礎成本計算”受到強烈沖擊，并直接導致作業成本會計的形成和發展。作業成本會計因適時制的產生而產生，又因適時制的發展而發展。
（2）由于變動成本法在實踐中運用地不理想，所以企業家目前更注重的是完全成本法。實務工作者認為短期變動成本是產品成本的一種不充分的計量尺度。他們傾向于把固定成本分配到各產品之中，以全部成本作為產品的長期制造成本，實務工作者對完全成本法的這種濃厚興趣，就成了作業成本會計產生的現實土壤。
（3）在高新科技條件下，傳統的成本計算方法導致產品成本信息的嚴重失真。20世紀70年代以后，西方許多制造企業的制造環境發生了重大變化。許多企業更加需要準確的產品成本信息，進而更加關注成本計算方法。過去看起來是合理的計算方法，在新的環境下，卻出現了扭曲成本信息，不能滿足決策及管理需要的現象。而傳統的成本計算法要求將直接材料、直接人工和制造費用全都追溯到產品中去，直接成本由于歸屬對象明確，可以做到準確分配，而間接成本的發生動因卻比較多，籠統以單位水平動因來分配，在制造費用較多的情況下，將嚴重扭曲產品成本。
時代的變革導致經營環境的變化，經營環境的變化要求企業在激烈的競爭中努力改進和完善管理技術和方法，降低成本，提高生產效率和效益。隨著企業對成本計算的準確度要求，作業成本法慢慢地走入了企業成本管理者的視野中。
2作業成本法的發展
（1）國外作業成本法的發展。
作業成本法的產生最早可以追溯到20世紀30年代末40年代初期，杰出的會計大師埃里克·科勒，科勒當時所面臨的問題是，如何正確計算水力發電行業的成本。1952年其在他編著的《會計師詞典》中系統的闡述了他的作業會計思想。
1971年喬治·斯托布斯出版了《作業成本計算和投入產出會計》，作為研究成本會計的杰出理論家，他堅持：會計是一個信息系統，作業成本會計是一種決策有用性目標相聯系的會計。研究作業成本會計應首先明確三個概念，“作業”、“成本”、“會計目標—決策有用性”。會計要揭示收益的本質，首先就必須解釋報告的目標，這個目標表示托管責任或受托責任，主要是為投資者的決策提供信息，作業成本計算中的“成本”不是一種存量，而是一種流出量。會計若要較好的解決成本分配問題，成本計算的對象就應是作業，而不是完工產品，成本不應硬性分為直接材料、直接人工、間接費用，而是應該根據資源投入量，計算利用每種資源的完全成本。 (責任編輯：上海論文網)
