一、銀行存款余額調節表的編制方法
銀行存款余額調節表的具體編制方法有五種，即補記法、沖銷法、付項單沖法、收項單沖法和差額法。依據這些方法調節相等后的銀行存款余額表示的含義不同。
為清楚表達這五種計算方法，將單位賬面存款余額用“單余”表示，單位已收而銀行未收賬項用“單收”表示，單位已付而銀行未付賬項用“單付”表示，銀行對賬單存款余額用“銀余”表示，銀行已收而單位未收賬項用“銀收”表示，銀行已付而單位未付賬項用“銀付”表示。現舉例說明五種調節計算方法。
[例]某企業20伊伊年6 月25 日以后的銀行存款日記賬記錄與6月30 日收到的銀行對賬單記錄如下（假定25 日之前的記錄全部相符）：
通過核對，查出未達賬項四筆。據此，編制銀行存款余額調節表，檢查雙方銀行存款賬目記錄的正確性。
（一）補記法即余額調節對方已增已減計算法。此種方法是將單位和銀行的未達賬項視為已發生處理。編制銀行存款余額調節表時，在雙方（單位和銀行各為一方）現有余額的基礎上，各自加上對方已收自方未收的賬項，減去對方已付自方未付的賬項。計算公式：單余+ 銀收- 銀付= 銀余+ 單收- 單付，據此編制的銀行存款余額調節表如表1。
余額含義：調節相等的銀行存款余額是單位銀行存款的真實數額，是當日可以動用的銀行存款最大值。
（二）沖銷法即余額調節自方已增已減計算法。此種方法是將單位和銀行的未達賬項視為未發生處理。編制銀行存款余額調節表時，在雙方（單位和銀行各為一方）現有余額的基礎上，各自加上自方已付對方未付的賬項，減去自方已收對方未收的賬項。計算公式：單余+ 單付- 單收= 銀余+ 銀付- 銀收，據此編制的銀行存款余額調節表如表2。
余額含義：調節相等的銀行存款余額隨著各自未達賬項的數額之差相等或不等，表示出等于實際余額、大于實際余額和小于實際余額三種結果。當雙方各自未達賬項數額之差相等時，調節相等的銀行存款余額與第一種方法相同。當雙方未達賬項的收款數額之和大于付款數額之和時，調節相等的銀行存款余額小于實際余額；當雙方未達賬項的收款數額之和小于付款數額之和時，調節相等的銀行存款余額大于實際余額。
（三）付項單沖法即余額調節對方已增自方已減計算法。此種方法是將雙方的付出未達賬項視為未發生處理。編制銀行存款余額調節表時，在雙方（單位和銀行各為一方）現有余額的基礎上，各自加上對方已收自方未收的賬項和自方已付對方未付的賬項。計算公式：單余+ 銀收+ 單付= 銀余+ 單收+ 銀付，據此編制的銀行存款余額調節表如表3。
調節相等的銀行存款余額表示出大于實際余額。
（四）收項單沖法即余額調節對方已減自方已增計算法。此種方法是將雙方的收入未達賬項視為未發生處理。編制銀行存款余額調節表時，在雙方（單位和銀行各為一方）現有余額的基礎上，各自減去對方已付自方未付的賬項和自方已收對方未收的賬項。
計算公式：單余- 銀付- 單收= 銀余- 單付- 銀收，據此編制的銀行存款余額調節表如表4。
余額含義：調節相等的銀行存款余額表示出小于實際余額。
（五）差額法即余額差額調節法。此種方法是以雙方余額的差額為依據，確認雙方未達賬項的差額是否與其相同，從而判斷賬簿記錄的正確與否。編制銀行存款余額調節表時，將雙方（單位和銀行各為一方）現有余額相減，同時按余額相減的順序將雙方各自未達賬項分別相減。
計算公式：單余- 銀余= 單收- 單付- 銀收+ 銀付，據此編制的銀行存款余額調節表如表5。如按照計算公式：銀余- 單余=銀收- 銀付- 單收+單付，則余額與其相反。
余額含義：雙方所記錄的銀行存款賬目之差。
二、不同編制方法的比較
（一）共性五種方法都可以達到核對雙方賬目是否一致的目的。
（二）優缺點五種方法的優缺點見表6：
相比之下，補記法最直觀，并且能夠反映銀行存款的實有數額，說明只有將未達賬項全部視為已發生處理，調節表反映的調整后銀行存款余額才是銀行存款的實有數額。
參考文獻：
［1］譚紹雄：《關于銀行存款余額調節表的編制方法的見解》，《湖南環境生物職業技術學院學報》1996 年第2期。
［2］財政部：《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》2001年。
［3］朱小平、徐泓：《初級會計學》，中國人民大學出2005年版。
