一、新會計準則減少了盈余管理的空間
（一）新準則的基本理念上的變化是著眼促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展
在確認、計量和財務(wù)報表結(jié)構(gòu)方面，新準則確立了資產(chǎn)負債表觀的核心地位，從根本上改變了過去的利潤表觀帶來的種種弊端。隨著盈余作用的淡化，資產(chǎn)負債表觀確立及相關(guān)理念的進一步完善，必將導致盈余管理失去其滋生的土壤。
（二）新《資產(chǎn)減值》準則減少了企業(yè)盈余管理的空間
新準則規(guī)定，長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，只允許在資產(chǎn)處置時，再進行會計處理。這樣就使得資產(chǎn)減值的調(diào)節(jié)功能大大降低，從而反制公司濫用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤。
（三）新《存貨》準則杜絕了上市公司通過變更發(fā)出存貨的計價方法進行盈余管理的可能
新準則規(guī)定企業(yè)只能采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法確定發(fā)出存貨的成本，由此限制了上市公司利用存貨計價方法的改變進行盈余管理。上市公司不能在存貨價格上漲或下跌時任意選擇改變計價方法，調(diào)節(jié)利潤，大大縮小了濫用盈余管理的空間。
（四）新會計準則合并報表范圍的變化減小了通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤的可能
新準則從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實體理論。這一變革使得一些企業(yè)無法通過降低或提高經(jīng)營狀況不同的子公司的投資比例來達到盈余管理的目的。另外，新合并財務(wù)報表準則規(guī)定從我國資本市場的現(xiàn)狀和市場經(jīng)濟發(fā)育的實際出發(fā)，謹慎地使用公允價值，規(guī)定同一控制下的企業(yè)合并以賬面價值作為會計處理的基礎(chǔ)，放棄使用公允價值；有利于規(guī)范企業(yè)盈余管理行為和提高企業(yè)利潤的可信度。
（五）對公允價值的運用過程進行了適當限制
相對于國際會計準則而言，我國公允價值使用的前提、范圍及具體方法上更加謹慎，這既是對我國過去曾使用公允價值計量屬性出現(xiàn)問題的總結(jié)和改進，也是基于我國國情，確保公允價值不被濫用的現(xiàn)實選擇。
（六）完善了會計披露的要求，增強了企業(yè)經(jīng)常性和非經(jīng)常性損益信息的透明度
新準則對損益披露的要求隨處可見，除“財務(wù)報告列報”準則外，各具體準則幾乎都有要求。
二、新會計準則一定程度上也增加了盈余管理的空間
（一）《固定資產(chǎn)》準則分析
新《固定資產(chǎn)》準則要求企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊年限、方法及預(yù)計凈殘值至少每年復核一次，當使用壽命預(yù)計數(shù)及預(yù)計凈殘值與原先估計有差異時，就應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限與凈殘值。并且，新準則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值的改變都采用未來適用法，不用追溯調(diào)整。因此，上市公司只要找到證據(jù)證明其固定資產(chǎn)使用壽命與原估計有差異，就可以調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限與凈殘值，從而達到操縱利潤的目的。
（二）《無形資產(chǎn)》準則分析
該準則對企業(yè)在研究開發(fā)過程中發(fā)生的費用進行區(qū)別對待；研究過程中發(fā)生的費用應(yīng)予以費用化；研究達到一定的階段而進入開發(fā)程序后發(fā)生的費用，如果符合相關(guān)條件，允許資本化。在實際操作中，由于無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)復雜，將很難明確劃分研究和開發(fā)兩個階段。而且新會計準則還規(guī)定，根據(jù)無形資產(chǎn)使用壽命是否能夠確定分別采有不同的攤銷方法。由此企業(yè)可能會通過無形資產(chǎn)的攤銷方法來進行盈余管理。
（三）《借款費用》準則分析
《新準則》擴大了借款費用資本化的資產(chǎn)范圍，也擴大了可以資本化的借款范圍。這兩項規(guī)定可能導致企業(yè)為了達到增加盈余的目的，擴大利息資本化范圍。可以采用一定的手段使專項借款之外的一般借款的利息支出符合計入資產(chǎn)的要求，或者將已完工的固定資產(chǎn)長期作為在建工程核算，既延長了利息支出計入資產(chǎn)的時間，又減少了折舊的計提。
（四）《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則分析
《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則規(guī)定，企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)交換將可能產(chǎn)生利潤。如果非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額可計入當期損益，將會影響企業(yè)的當期利潤。《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則規(guī)定關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，但上市公司要想操縱利潤，會將關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。此外，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，對商業(yè)實質(zhì)的判斷也存在一定的會計彈性。
（五）《債務(wù)重組》準則分析
債務(wù)重組準則規(guī)定：由于債權(quán)人讓步，債務(wù)人獲得的利益將直接計入當期收益，進入利潤表，而原來是計入資本公積；同時引入公允價值，以實物抵債，將以公允價值計量。該準則對于部分無力清償債務(wù)的上市公司而言，一旦債務(wù)被全部或者部分豁免，勢必會大幅增加利潤，從而提高每股收益。
（六）金融工具準則分析
《金融工具確認和計量》準則只對金融資產(chǎn)進行了劃分，因此，上市公司在劃分金融資產(chǎn)的種類時隨意性較大。由于這4類金融資產(chǎn)其后續(xù)計量方法存在差異，如果上市公司對金融資產(chǎn)的分類進行不正當?shù)膭澐郑瑒t會直接導致當期利潤的變化，再加上金融工具及套期工具以公允價值計量為基礎(chǔ)，這很有可能導致金融工具準則成為金融類上市公司進行盈余管理的重要手段之一。
新會計準則對企業(yè)盈余管理的影響是客觀存在的，要正確理解新會計準則在某些方面約束企業(yè)盈余管理不力，甚至出現(xiàn)使盈余管理可利用空間有所擴大的情況。新會計準則在追求會計準則的科學、合理性和廣泛適用性以及增強制約盈余管理的針對性，減少盈余管理可能性的兩難選擇中，適當調(diào)整增加或減少了會計選擇和職業(yè)判斷內(nèi)容，從而在客觀上引起盈余管理空間的消長。
