【摘 要】 中小企業財務管理總體水平的提高不僅影響到單個獨立中小企業的經濟效益,而且也關系到某地區、某行業發展目標的實現以及社會就業、安定等社會效益。本文根據我國中小企業的現狀,分析了目前財務管理存在的問題并提出相應的對策。
【關鍵詞】 中小企業,財務管理,財務控制
隨著我國經濟迅速發展,民營企業的不斷興起和發展壯大,中小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。改革開放以來,我國的中小企業已超過1 000萬家,占我國企業總數的90%,提供了75%的城鎮就業機會,實現工業總產值占全國的60%,實現利稅占全國的60%,約占我國出口額的60%。由此可見,中小企業對經濟的發展和社會穩定起著舉足輕重的作用。
一、目前我國中小企業財務管理的現狀
目前,我國中小企業普遍存在以下幾種情形:
(一)大多數中小企業缺乏系統的財務管理理念
中小企業相當一部分屬于私營性質,投資者就是經營者,其大部分又不是財務人員出身,而且以業務為主,其決策通常以業務判斷為標準,缺乏全局的財務理念,財務管理基礎薄弱。很多中小企業是由家族作坊發展而來,丈夫是經理,妻子是會計、出納。盡管企業發展了,但不少企業也不能改變這種惡習。造成財務核算和管理由非專業人員掌握,核算準確率差,賬目較為混亂,財務管理更無從談起。
(二)大多數中小企業的財務管理缺乏制度
很多中小企業由小到大,企業管理跟不上,企業制度建設空白,大部分是靠主要經營者的經驗判斷,主觀性、隨意性較大,缺乏科學根據,很容易產生經營風險和財務風險。
(三)財務管理在企業管理中處于被動和受輕視的地位
很多中小企業人員借口精簡,把財務人員視為輔助人員,可有可無,優秀專業人才難留住,造成財務核算、財務管理水平較差,很難對企業的產、供、銷作出正確反映,也很難有監督力度。
(四)中小企業普遍面臨融資困難
隨著改革開放的深化和發展空間的打開,中小企業對資金的需求越來越大。由于我國證券市場相對不夠發達,上市門檻高,只有極少數的中小企業在資本市場能融資。而我國銀行目前,貸款條件也更為嚴格,這些事實造成了中小企業融資難度大大高于大型企業或外資企業。
二、中小企業財務管理中存在的主要問題及分析
(一)籌資困難,抗風險能力差,資金嚴重不足,發展緩慢
企業要持續經營、擴大再生產必須有足夠的資金支持。但資金不足是困擾中小企業發展的主要問題,因此籌集資金是中小企業所面臨的首要問題。目前我國中小企業雖然初步建立了較為獨立、渠道多元的籌資體系,但是由于1.中小企業規模小,經營風險大,自由資本少,資產負債率高,從銀行取得借貸的能力特別差。中小企業資本規模較小,決定了他們抗風險的能力先天不足。2.政府沒有專設中小企業管理扶持機構,國家的優惠政策未向中小企業傾斜,使之長期處于不利地位。3.商業銀行在貸款上增加了中小企業融資的成本這些原因,導致中小企業籌資難、擔保難。4.中小企業抵押擔保制度有待完善,憑中小企業初期的經營狀況很難提供質押、抵押物等。5.無論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續,手續的繁瑣讓不少中小企業望而卻步。
(二)財務控制薄弱、資金監控不嚴是中小企業普遍存在的問題
財務控制薄弱主要表現為:一是對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難,又沒有有力的催收措施,形成大量呆賬。二是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉失靈。重錢不重物,資產流失浪費嚴重。對存貨控制不利,大量庫存產品占用大量資金,造成資金呆滯,周轉不靈。三是中介機構不健全,缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構,沒有健全的中小企業信用管理體系。
(三)許多中小企業財務人員會計核算能力薄弱
受組織成本、生產規模和人才資源等限制,中小企業的財務管理機構非常簡單,專業性不強,內部控制薄弱。會計核算能力不強,會計制度不健全。由于財會人員業務素質欠佳,難于進行正確的財務分析,導致企業決策層難于作出準確的決策。
(四)中小企業的管理模式僵化,管理觀念陳舊等
由于中小企業相當一部分屬于私營性質,典型的管理模式是所有權和經營權高度統一,企業的投資者同時又是經營者,這種模式勢必給企業財務管理帶來負面的影響。在這種體制下,決策層往往事先不通過財務人員或充分的測算而憑個人的主觀感覺拍板定奪,或越權行事,造成財務管理混亂,會計信息失真等。另外,企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有也很難保證內部審計的獨立性。有些企業管理者基于自身的原因,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
三、強化中小企業財務管理的建議
中小企業首先必須解決管理中存在的問題,同時政府部門應該給予中小企業發展一定的政策支持,尤其是在中小企業融資方面。
(一)完善資金管理機制,提高資金使用效益
1.加強資金管理。中小企業的發展壯大離不開資金支持。企業要盡量壓縮產品資金占用,搞活資金,定期清查財產物資,及時處理庫存積壓和過時產品,保證最佳存貨持有量;及時清理銷售欠款,收回資金;要建立銷售收款責任制,將銷售、收款和業績掛鉤,調動銷售人員收款的積極性,確保銷售款的及時收回。與銷售人員簽訂合同,負責收回貨款,也是一種防范應收賬款風險的有效措施。
2.建立資金循環機制。中小企業必須保持合理的資金配置,不斷優化資本結構。在投資活動中,建立資金投入效益保證機制,財務部門要充分考慮資金的時間價值和投資風險,運用現代管理方法做好投資項目的財務預算分析,保證企業合理投資效益。在企業現金流量充裕時,可多一些投資項目,并將資金集中投資于企業優勢項目;現金流量不足時,合理控制投資規模,將資金投資于一些“短平快”項目,從而保證資金的良性循環。在籌資活動中,企業要充分考慮自己的償債能力,保持合理的籌資結構,適度負債,防止籌資風險的加大,避免沉重的利息負擔;同時要規范籌資行為,講信譽,能借能還,形成“借債生錢”,又能“以錢還債”的良性循環機制。
3.完善利潤分配制度,兼顧企業各方利益。中小企業要采取合理的股利政策,不斷提高企業留存收益,進而增加企業積累,保證企業自我發展所需資金來源,同時要兼顧各方利益,建立科學的激勵機制。
(二)加強中小企業會計核算和財務監督
1.加強中小企業會計核算,提高中小企業會計人員素質;早日制定《中小企業會計制度》,使中小企業會計核算有章可循;積極開展代理記賬,幫助不具備條件的中小企業盡快走上會計規范之路。
2.建立和完善財務監督機制;實施財務總監委派制,實行財務監督。
(三)建立多渠道融資體系
1.堅定不移推進創業板市場建設,為更多中小企業開辟股權融資市場,針對現有中小企業股權融資的特點與效果,有針對性地建立融資市場。
2.中小企業之間成立企業基金會,建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費,管理上實行基金封閉運行,支持中小企業的發展。
3.政府應該制定中小企業信貸支持總體規劃。如山東省中小企業辦、農信社聯合推出了“三年萬家”計劃,確定今后三年每年選擇3 000家以上符合國家宏觀調控和產業政策、合法誠信經營的小企業,重點給予信貸支持。
(四)應加強對存貨和應收賬款的管理
近年來,很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境,加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行調研評定,定期核對應收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據后,進行妥善的會計處理。
(五)應加強財會隊伍建設,提高企業全員的管理素質
加強財務管理,人才是關鍵。實現財務管理的整體目標,取決于一支思想好,作風硬、業務精的財會隊伍。這要求財務人員必須靠自己的努力,逐步提高自身素質,使自己成為一名政策性強、業務精、作風硬的財務工作者。為解決上述問題,必須加強財會隊伍建設,通過“財務人員要持證上崗”、“財會人員要經常進行職業道德、業務技術教育”等方式對財會人員進行專業培訓和思想道德教育。因此,在中小企業財務管理中要明確財務管理的核心地位,以構建最優的企業財務狀況為宗旨,運用科學可行的管理方法,不斷加強財務管理的各項管理工作,使中小企業能夠持續、快速、健康發展,能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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