【摘 要】 本文從實施全面預(yù)算管理的重要性、具體做法以及取得的成效等方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述,就市級供電企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理,創(chuàng)新管理手段作了有益的探索。
【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理; 資產(chǎn)經(jīng)營; 預(yù)算指標(biāo)
預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要控制手段,為確保河北省電力公司和本公司年度資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的完成,公司制訂了科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度和體系,建立了健全的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),實行預(yù)算的閉環(huán)管理,不斷完善預(yù)算管理流程。根據(jù)省公司批準(zhǔn)的年度預(yù)算和年初下達(dá)的業(yè)績考核指標(biāo),按照先業(yè)務(wù)預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的過程,進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算,將指標(biāo)轉(zhuǎn)化為部門的經(jīng)營責(zé)任內(nèi)容和要求,分歸口管理指標(biāo)和直接管理指標(biāo),將利潤預(yù)算和資金預(yù)算全部分解到各責(zé)任部門或單位,作為年終經(jīng)營考核的依據(jù)。
為嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出,在預(yù)算執(zhí)行過程中強(qiáng)調(diào):一是雙重控制,即指標(biāo)控制和執(zhí)行控制。所有收支活動都要有預(yù)算,且不能為了預(yù)算而預(yù)算,強(qiáng)調(diào)從實際出發(fā),嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過程中的標(biāo)準(zhǔn)、流程和權(quán)限管理。二是加強(qiáng)預(yù)算差異跟蹤、影響分析和信息的及時反饋。
為實現(xiàn)上述要求,公司借助信息化手段推行預(yù)算管理,通過實施以預(yù)算管理、業(yè)務(wù)信息、會計核算三位一體的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng),確保預(yù)算管理能夠有效實現(xiàn)。
一、充分認(rèn)識實施全面預(yù)算管理的重要意義
國家電網(wǎng)公司提出建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代化企業(yè)的戰(zhàn)略部署,對公司的各項管理工作提出了更高的要求。經(jīng)營管理工作必須盡快適應(yīng)新形勢,積極轉(zhuǎn)變觀念,不斷提高經(jīng)營管理水平,為電網(wǎng)建設(shè)提供有力的財務(wù)支撐。預(yù)算管理作為經(jīng)營管理的龍頭,擔(dān)負(fù)著計劃、控制、監(jiān)督、考評的重要職責(zé),通過編制、執(zhí)行科學(xué)合理的預(yù)算,并將公司的一切經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理,實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化。
預(yù)算管理工作緊緊圍繞省公司和本公司的總體發(fā)展目標(biāo),以全面提高管理的集約化、規(guī)范化和精細(xì)化水平為手段,以“打造優(yōu)良資產(chǎn),創(chuàng)造優(yōu)秀業(yè)績”為目的,確保完成省公司下達(dá)的各項經(jīng)營管理指標(biāo),為公司建設(shè)和發(fā)展提供強(qiáng)有力的財務(wù)支持。
二、實施全面預(yù)算管理的內(nèi)容和做法
預(yù)算管理以價值管理為主線,涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和全方位。預(yù)算管理的主要內(nèi)容是:負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理辦法的制定、修改和完善;負(fù)責(zé)公司預(yù)算的編制、上報和控制;參與基建、技改、大修、科技等項目的審查;負(fù)責(zé)公司資金安排計劃的制定及實施;負(fù)責(zé)公司經(jīng)濟(jì)活動分析工作的組織和協(xié)調(diào);負(fù)責(zé)公司效益的管理及成本費(fèi)用控制;參與內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營考核責(zé)任制辦法的制定,并負(fù)責(zé)財務(wù)考核指標(biāo)值的測算及指標(biāo)考核。
(一)建立全面預(yù)算管理的制度保證
公司為適應(yīng)建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代供電企業(yè)的要求,建立職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、管理高效的工作機(jī)制,增強(qiáng)本公司決策指揮管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力,財務(wù)管理流程、環(huán)節(jié)也隨著發(fā)生了相應(yīng)的變化,為了適應(yīng)新的管理方式,公司重新修訂了《滄州供電公司預(yù)算管理辦法》和《滄州供電公司預(yù)算管理實施細(xì)則》,劃分業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,明確業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理責(zé)任,加強(qiáng)財務(wù)管理,細(xì)化預(yù)算管理和成本控制,完善以財務(wù)預(yù)算管理為核心的財務(wù)控制機(jī)制,將預(yù)算管理延伸到費(fèi)用發(fā)生的前沿,堅持增收與節(jié)支并重的原則,探索全面預(yù)算管理和標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系建立途徑,同時規(guī)范國有資產(chǎn)管理和工程管理,做到人員到位、職責(zé)到位、管理到位、考核到位,確保公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)順利完成。
(二)健全預(yù)算管理指標(biāo)體系
預(yù)算的主要內(nèi)容涵蓋營運(yùn)收支、資本性收支、現(xiàn)金收支、資產(chǎn)負(fù)債及其它相關(guān)預(yù)算。
(三)建立全面預(yù)算管理體系(圖1)
(四)健全完成預(yù)算工作的組織機(jī)構(gòu)(圖2)
1.經(jīng)理辦公會議是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)研究決定預(yù)算管理中的重大事項。
2.預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織和協(xié)調(diào)工作,下設(shè)預(yù)委會辦公室作為預(yù)算管理委員會的執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)預(yù)算的部署、編制和上報等工作。
3.各職能部門按照職責(zé)分工,負(fù)責(zé)項目預(yù)算的編制和歸口管理。
財務(wù)部負(fù)責(zé)收入、成本、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債、自有資金來源等預(yù)算指標(biāo);發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)公司電力資源的平衡,提供預(yù)算期售電量、購電量及其結(jié)構(gòu)、線損率等預(yù)算指標(biāo)及季度分解指標(biāo);營銷部負(fù)責(zé)售電價、售電量結(jié)構(gòu)及季度分解等預(yù)算指標(biāo);生技部負(fù)責(zé)有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及技改、大修、技術(shù)開發(fā)等項目預(yù)算指標(biāo);人力資源部負(fù)責(zé)職工工資、福利、勞保、企業(yè)年金、公積金、各類保險、教育培訓(xùn)及勞務(wù)性支出等方面預(yù)算指標(biāo);基建部負(fù)責(zé)提供110kV、220kV及以上基建項目的基建工程完工情況;科技信息部負(fù)責(zé)科技開發(fā)、信息化項目預(yù)算;安監(jiān)部負(fù)責(zé)安全措施費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。 4.基層單位是預(yù)算管理的具體組織者和實施者,負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)測算分解和具體落實。
(五)實施全面預(yù)算管理的具體做法
1.預(yù)算的編制
(1)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制詳細(xì)的預(yù)算方案。
(2)預(yù)算編制需要注意的兩點(diǎn):確保預(yù)算與公司經(jīng)營目標(biāo)協(xié)同一致;克服憑經(jīng)驗編制預(yù)算的問題。
2.預(yù)算的執(zhí)行和控制
(1)年初,將經(jīng)公司經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)并經(jīng)省公司審批的預(yù)算執(zhí)行方案下達(dá)到各所屬單位。各職能部門負(fù)責(zé)組織實施本部門相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算,對執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,確保完成,并負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況提出考核建議。(2)預(yù)算縱向細(xì)化分解到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)、各崗位,橫向分解到季度、月度。各單位根據(jù)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算,編制本單位執(zhí)行預(yù)算并下達(dá)各作業(yè)單位執(zhí)行。(3)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理:嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險;預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行;預(yù)算外的項目支出按預(yù)算管理制度規(guī)定一般不予支付。(4)預(yù)算執(zhí)行、控制與反饋的載體:借助信息化手段推行預(yù)算管理,通過實施以預(yù)算管理、業(yè)務(wù)信息、會計核算三位一體的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng),確保預(yù)算管理能夠有效實現(xiàn)。
1)年初,將預(yù)算指標(biāo)橫向、縱向分解數(shù)據(jù)錄入預(yù)算管理信息系統(tǒng),作為預(yù)算執(zhí)行和控制的依據(jù)。
2)由于預(yù)算管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)相銜接,日常每筆收、支業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生,即在預(yù)算管理信息系統(tǒng)相應(yīng)時間進(jìn)度及相應(yīng)指標(biāo)歸口部門處進(jìn)行記錄和反映。如果本期收入低于預(yù)算值,或者本期成本費(fèi)用超出預(yù)算值,或者本期工程進(jìn)度未完成預(yù)算,預(yù)算管理信息系統(tǒng)就會在相應(yīng)指標(biāo)處發(fā)出預(yù)警信號,預(yù)警信號即反饋給相對應(yīng)的職能部門,各職能部門于每月8日前將上月本部門歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況反饋至預(yù)委會辦公室。作為預(yù)算執(zhí)行分析和考核獎懲的依據(jù)。
3)各職能部門依據(jù)前期所負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況,相關(guān)職能部門應(yīng)及時查明原因,提出解決辦法。對所屬基層單位發(fā)出指令,確保季度、年度預(yù)算指標(biāo)的完成。
4)預(yù)算的執(zhí)行與控制過程必須確保每項預(yù)算指標(biāo)均有相應(yīng)的責(zé)任單位。
各責(zé)任單位按照所負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分工相互銜接,環(huán)環(huán)相扣,形成無縫隙連接的業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)金流。
每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均按照《滄州供電公司預(yù)算管理辦法》以及《滄州供電公司財務(wù)收支審批規(guī)定》的授權(quán)審批程序執(zhí)行,確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。
預(yù)算管理、業(yè)務(wù)信息、會計核算三位一體的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng),確保了各項預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的可控和在控。
3.加強(qiáng)預(yù)算分析管理
(1)堅持月度、季度、年度預(yù)算分析會制度。對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析,反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問題,查找原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議,監(jiān)督控制預(yù)算的執(zhí)行,確保預(yù)算目標(biāo)的完成。(2)預(yù)算分析堅持先小會后大會的原則。在預(yù)委會召集預(yù)算分析會議之前,各職能部門和所屬單位負(fù)責(zé)對本專業(yè)和本單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)分析和專項分析,財務(wù)部負(fù)責(zé)對預(yù)算的總體執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,并撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,同時由財務(wù)部和各指標(biāo)歸口職能部門召開分析會,針對預(yù)算的執(zhí)行偏差,充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因,提出相應(yīng)的解決措施或建議提交預(yù)算管理委員會。預(yù)算委員會負(fù)責(zé)召開月度、季度預(yù)算分析會。全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況,研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施,糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。
4.預(yù)算監(jiān)督與考核管理
(1)定期組織預(yù)算審計,糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。通過審計形成審計報告,直接提交預(yù)算委員會以至經(jīng)理辦公會,作為預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和績效考核的一項重要參考。(2)績效考核的指標(biāo)體系:內(nèi)部利潤總額、售電量、線損率、全口徑平均售電單價、目錄口徑平均售電單價、電費(fèi)回收率、資金上繳率、應(yīng)收用戶電費(fèi)余額、不良資產(chǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、竣工決算完成率、現(xiàn)金支出誤差率、小火電平均購電單價、三項費(fèi)用、計提折舊準(zhǔn)確性、市場占有率。
(3)預(yù)算考核:把對預(yù)算執(zhí)行情況的考核納入財務(wù)管理考核細(xì)則,將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤,并對此作出相應(yīng)獎懲。
1)損益方面:凡通過采取增收節(jié)支措施使當(dāng)期收入完成值高于預(yù)算指標(biāo)值或時間進(jìn)度,或者使成本費(fèi)用特別是三項可控費(fèi)用完成值低于預(yù)算指標(biāo)值或時間進(jìn)度的,均給予相關(guān)責(zé)任單位和歸口管理部門以加分的獎勵,并在當(dāng)期獎金中兌現(xiàn)。反之,則給予扣分的處罰,同時在當(dāng)期獎金中兌現(xiàn)。 2)工程管理方面:依據(jù)竣工決算完成情況按上述原則對責(zé)任單位和歸口管理部門予以考核。
三、實施全面預(yù)算管理取得的成效
通過全面預(yù)算管理的實行建立了公司科學(xué)、高效的決策機(jī)制和規(guī)范、有效的內(nèi)部約束機(jī)制,規(guī)范資金運(yùn)作,防范財務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)了規(guī)范化、精細(xì)化管理的目標(biāo),確保了公司經(jīng)營指標(biāo)的圓滿完成,使公司經(jīng)營管理水平得到全面提升。
(一)成本管理深化、細(xì)化,實現(xiàn)挖潛增效
建立了與業(yè)績考核相掛鉤的較為完善的成本監(jiān)控體制。加強(qiáng)對三項費(fèi)用特別是可控成本的控制,使三項可控費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的核定科學(xué)、合理,挖掘成本支出的潛力,提高資金使用的有效性,集中資金用于重點(diǎn)項目支出。通過預(yù)算管理,三項可控費(fèi)用同比下降12.54%,并且有效地解決了成本費(fèi)用不能按時間進(jìn)度均衡發(fā)生的問題。
(二)合理安排資金,實現(xiàn)規(guī)模效益
在資金管理方面,一方面樹立“大資金”的觀念,確保資金全面集中省公司,實現(xiàn)資金使用的規(guī)模效益;另一方面充分認(rèn)識安全生產(chǎn)的重要意義,從大局出發(fā),根據(jù)預(yù)算優(yōu)先安排公司生產(chǎn)資金需求和使用,把錢用在刀刃上,確保資金及時到位,全力支持公司的建設(shè)和發(fā)展。
四、在今后實施全面預(yù)算管理的工作中,要以創(chuàng)新理念為引導(dǎo),不斷改進(jìn)預(yù)算指標(biāo)體系和工作流程
(一)對預(yù)算指標(biāo)體系的改進(jìn)方法
分解配置經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)并形成公司內(nèi)部指標(biāo)體系是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,希望通過預(yù)算指標(biāo)體系的協(xié)調(diào)、平衡,加強(qiáng)經(jīng)營過程中縱向和橫向的配合和約束,減小部門間、單位和歸口管理部門間可能出現(xiàn)的矛盾,實現(xiàn)人、財、物等企業(yè)各項資源要素的最佳配置。預(yù)算指標(biāo)體系修訂中,注重生產(chǎn)運(yùn)行和經(jīng)營績效的密切聯(lián)系,使之能較全面地體現(xiàn)各單位、各部門的責(zé)任與貢獻(xiàn)。
(二)對工作流程的改進(jìn)方法
借助現(xiàn)代化的管理手段,對預(yù)算管理的流程進(jìn)行重組和優(yōu)化,并做好基層與部門、部門間數(shù)據(jù)及資料有機(jī)銜接和快速傳遞,更好地做到預(yù)算指標(biāo)測算、上報、審批以及下達(dá)、分解、執(zhí)行、反饋等流程上的環(huán)環(huán)相扣和單位(部門)間的無縫隙連接,以不斷提高工作效率和工作質(zhì)量。
【主要參考文獻(xiàn)】
[1] 主編:徐幫學(xué).第一篇,會計師工作與財務(wù)成本管理.第三章,財務(wù)預(yù)測與計劃.新時期會計師工作實務(wù)手冊,2006.80~90.
