摘要:企業如何進行有效的內部控制是企業在整個經營管理過程中的一個重要內容?，F在的內部控制已成為企業必不可少的管理機制,在企業經營管理中具有舉足輕重的作用。企業為實現既定的目標,必須建立起一整套強有效的內部控制制度,不斷完善內部控制制度,維護企業財產安全,保證會計記錄的準確和完整,并提供及時可靠的信息,保證管理決策的順利執行。如何加強企業內部控制,實施有效管理尤其是會計管理,以提高企業的效益,從而使企業能夠更加持續、穩固的發展,這是我國乃至全世界所關注的問題。本文主要針對內部控制的內涵及其意義、目標、缺陷及應對措施三個方面進行了探討。
關鍵詞:企業;內部控制;會計控制;控制環境
內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制,是現代企業的重要手段。內部控制的健全與否與企業成敗息息相關。形同虛設的內部控制可以毀掉一個企業,而有效的內部控制可以把一個企業推向成功。
作為一個發展中國家,我們的企業如何走向成功,由低谷走向光明,如何發揮內部控制在經營管理中的微妙作用,已成為我國企業必須要認真并且積極面對的問題。如何制定一套具有全局性、長遠性、有效性的內部控制制度,是一個要作長壽型企業生死攸關的大事。本文就加強企業內部控制主要從以下三個方面展開討論。
一、內部控制的內涵和意義
1.內部控制的內涵
隨著商品經濟的快速發展,我們對內部控制的理解也在不斷地深入研究。所謂“內部控制”是指單位為提高經營管理效率、實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列相互制約相互監督的方法、措施和程序的總稱。內部控制先后經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構和內部控制整體框架四個階段。但是由于傳統內部控制的定位比較狹窄,我們借鑒系統論和制度經濟學的有關理論,對內部控制的內涵進行了更加深入的解釋和拓展,提出一個更全面、更系統的控制框架體系。
2.加強企業內部控制的意義
內部控制是管理中的重中之重,要作好管理,首先得做好內部控制。內部控制可以說是一座座大廈的地基,如果內部控制不健全,企業大廈的根基也就不穩,無論企業這座大廈建得多高、多雄偉,它都處于倒塌的邊緣。
(1)加強企業內部控制,可以保證和提高會計信息質量。正確可靠的會計數據是企業管理者了解過去、掌握現在、預測未來、制定決策的必要條件。通過制定和執行業務處理程序,對其進行科學地職責分工,在相互牽制的條件下產生會計資料,從而有效地防止錯誤和弊端的發生。
(2)加強企業內部控制,可以保證企業高效率經營。在企業的日常工作中,如果能很好地加強內部控制,合理地對企業內部各個部門和人員進行分工控制,注重職責分明和人員素質教育,以內部控制加強對人的行為的約束,以人的主動和被動思想加強對工作認識的促進,形成一種慣性,則能明顯提高企業經營管理的效率,迅速提升企業外在形象。
3.加強企業內部控制,可以保護財產物資的安全完整
健全完善的內部控制制度能夠科學有效地監督和制約財產物資的各個環節,采取各種控制手段,確保財產物資的安全完整,避免和糾正浪費等不良現象。
二、內部控制的目標
從內部控制的發展過程來看,現代意義上的內部控制目標已經不是傳統的查錯和糾弊,而是涉及到組織管理的各個方面,呈現多元化、縱深化的趨勢。在內部控制體系中,會計控制是基礎。內部控制目標主要是提高會計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規規章制度的貫徹執行。
1.服從政策、程序、規則和法律法規
為了協調組織的資源以實現組織的目標,管理者必須制定政策、計劃和程序,并對其進行全程監督并適時做出必要的調整。另外還必須服從政府制定的法律法規、職業道德規則以及利益集團之間的競爭等因素所引起的外部控制。內部控制如果不能充分把這些外部限制因素考慮進去,就會威脅組織的生存和發展。因此,內部控制系統必須保證遵循各項相關的法律法規和規則。
2.確保組織目標的有效實現
任何組織都有其特定的目標,要有效實現組織的目標,就必須對構成組織的資源(財產、人力、知識、信息等)進行合理的組織、整合與利用。如果一個組織未能實現其目標,那么該組織一定是忽視了資源的整合作用,忽視了經濟性和效率性的重要性。因為內部控制系統的目標就是直接實現組織目標。所以,所有的組織活動和控制行為必須以實現最高目標為依據。
3.確保信息的質量
除了建立組織的目標外,管理者還應溝通政策、計劃和方法,還需要利用相關、可靠和及時的信息來控制組織的行為,否則管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補的損失。因此,內部控制系統必須與能夠保證信息正確性的控制相聯系。 三、內部控制的缺陷及應對措施
1.內部控制存在的缺陷
(1)內部控制環境方面存在的缺陷?？刂骗h境主要是指企業員工的道德行為和所處的工作環境,包括管理者的管理理念、董事會、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。首先,內部人控制現象嚴重,作為能夠控制公司的大股東在缺乏有效約束的控制下,更容易出現不利于公司長遠發展而有利于個人自身利益發展的短期行為。其次,公司的法人治理結構“形備而實不至”,尤其是董事會沒有發揮其應有的監督管理的作用。海爾集團通過實踐,制定出了一套合理的員工聘用機制、考核機制、激勵機制等,其用人的原則是:“充分發揮人的潛能,讓每個人都能感受到來自內部競爭和市場競爭的壓力,而且還能自覺將壓力轉化為競爭的動力?！币虼?在制度創新的同時營造優良的控制環境,從而優化控制環境,這是內部控制的迫切要求,也是內部控制建設的長期任務。
(2)市場發育不完善,對內部控制信息缺乏接受力。我國市場運行機制以及相應的法律、法規都不健全,交易不規范,非法謀利是一種普遍現象。在這種環境下,公司內部控制信息的披露,可能引起投資者的不安,對公司產生不利影響。我國上市公司每年發布兩次企業財務信息,但由于其時效性差,無法反映公司的真實財務狀況,使投資者無法對公司的發展前景作出正確判斷。
(3)投資風險意識薄弱,對內部控制的重要性缺乏認識。企業的風險管理就是按公司規定的經營戰略,采用各種風險分析技術,并采取恰當的方法降低風險。只關系眼前利益而對公司的長遠發展置之不理,內部控制也就沒有意義可言了。
2.健全有效內部控制需要做好以下幾方面工作
(1)完善企業的內部控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中,控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業目標及整體戰略目標的實現。
?、倏刂骗h境中的要素主要有:組織結構、人力資源管理、管理控制方法、外部影響等等。
?、诳刂骗h境在企業內部控制中的地位?？刂骗h境是內部控制的關鍵?？刂骗h境影響著整個企業內部的控制意識,是企業要素的基礎;控制環境影響著企業程序運用的一致性以及會計系統和控制程序運用的總體性。其中,管理當局的態度最為重要,它決定了整個企業的態度和行為。
(2)建立良好的控制活動
①從事該業務活動人員資格的認定。人員資格認定,是判斷職工工作能力和品質的過程,通過這種認定能夠合理確定合適人選來上崗。而且,企業內部控制制度的中心是會計控制,承擔內部控制職責的人員是財會人員。因此,財會人員要能真正擔當起內部控制的責任,更新知識、提高操作能力就顯得更加重要。
②做好職責劃分及協調工作。a.職責劃分。職責劃分是指在企業內部,一項經營業務所涉及到的職位責任如何分配給不同的員工來處理,以保證業務正常進行。b.做好協調工作。內部控制一方面具有監督和控制企業經營活動的基本職能,另一方面還能保證企業經營活動按照預期目標正常進行。
(3)加強內部控制的會計系統控制
?、贂嬒到y控制。內部會計控制是企業內部控制的中心環節,它的有效實施,可以保障企業的資產安全,從而防止欺詐和舞弊,監督經營的全過程,并確保企業實現經營目標。如果在經濟業務過程中采取了措施,使經濟業務和會計處理得以相互聯系、相互制約,從而防止錯誤發生,即使發生了錯誤,也易于自動檢驗和自動糾正,保證了會計記錄的正確和完整。
②建立獨立會計主管控制。就是建立一個獨立的會計監管體系,分離會計控制權。這樣可以較好地做到將會計控制權從企業代理人手中轉移給企業委托人,形成權力的制衡,同時也避免企業外部對企業內部經濟活動的干預,不會對企業的自主經營產生不良影響。
四、結論
在市場競爭日益激烈的今天,企業要想更快、更好地發展,必須結合自身特點抓好內部控制工作,完善內部控制各項措施,而會計控制是內控執行的關鍵控制點。因而,作為一名企業的財務工作者,應站在企業管理者的角度,加強內部控制,提高企業成本管理的效能,使企業更加穩健科學的發展,邁向成功。
