現代世界經濟的競爭，表面是產品、服務、品牌的競爭，而更深層次的則是管理的競爭。成本管理是企業永恒的主題。企業成本形成全過程的管理，發展戰略的實施，經營決策的制定，產業結構、產品結構、技術結構、組織結構的調整，對成本管理提出了更高的要求。
近來來，我國電解鋁企業得到了快速發展，但與裝備高效率電解槽、采用廉價電力、運用科學手段、生產成本越來越低的國外電解鋁企業同臺競爭，仍面臨巨大挑戰。目前，我國電解鋁企業大多數仍采用傳統的基于職能的成本控制方法，重心放在減少不必要的浪費，而對成本差異產生的原因分析、生產技術管理對成本的影響等方面重視不夠，從源頭上控制成本受到了制約。
為適應公司發展戰略和預算管理的要求，實施成本控制，提高管理效率，晉能集團公司根據支柱產業特點，逐步探索推行標準成本管理。電解鋁生產作為晉能集團公司的支柱產業，對公司經營目標實現有著重要的影響，電解鋁企業成本控制水平直接影響企業的盈利能力。
為此，我們成本管理課題組立足電解鋁企業，在標準成本管理方面做了許多有益的嘗試。實踐證明，推行標準成本管理，在企業成本控制方面作用顯著。現結合晉能集團實際，闡述標準成本管理制度在電解鋁企業的應用。
一、標準成本管理的再認識
標準成本是指事先制定標準成本，將標準成本與實際成本相比以揭示成本差異，對成本差異進行因素分析，并據以實施成本控制的一種成本管理系統。標準成本是經過仔細調查、分析和技術測定而制定的，在正常生產經營條件下應該實現，因而可以作為控制成本開支，評價實際成本、衡量工作效率的依據和尺度的一種目標成本，表達“應該如何”，而不是“曾經如何”。標準成本具有客觀性、科學性、目標性、尺度性和標桿作用。
（一）正確認識標準成本
標準成本是將財務管理與技術管理緊密結合，以技術人員作為成本控制主體，通過設計開發、工程技術人員、財務管理人員、生產管理人員、經營管理人員、行政管理人員、操作工人等相關人員的配合，從企業的產品生產工藝及管理角度出發，分析成本，建立標準成本，依靠技術進步、科學調度、工藝改善進行全面成本控制。
（二）主動認識標準成本
標準成本是將集團公司推動與生產企業要求緊密結合，以成員企業作為實施主體。根據集團公司成本管理及成本控制責任體系，通過專業公司對成本控制的主動認識和緊迫要求，產業集團、集團公司組織論證、培訓、研討、推進及推廣，加強各級次成本管理與成本控制，增強標準成本管理的針對性和有效性。
（三）系統認識標準成本
標準成本管理作為一種成本控制手段，要與作業成本法、定額成本法、責任成本制等成本控制方法緊密結合。作業是指企業生產過程中的各工序和環節，作業成本法是把企業消耗的資源按照資源動因歸集到作業，再通過作業動因的確認計量，把作業成本歸集到產品。標準成本的制定與考核與其他成本控制方法有效結合，可以有效促進成本控制，達到事半功倍的效果。
在實際中，我們強調標準成本制度的管理內涵，淡化其核算要求，取得了較好效果。
二、標準成本管理的運作程序
在推行標準成本管理過程中，我們多次深入基層企業，了解生產工藝流程，診斷成本管理現狀，組織相關人員討論，逐步探索建立標準成本管理體系。
（一）組織機構環節
企業成立由企業一把手掛帥、相關部門及人員參加的標準成本管理工作組，以作為標準成本管理的指揮系統與工作系統，并設立常設機構，明確職能。
（二）制度建設環節
制度體系由標準成本管理暫行辦法、標準成本制定實施細則、標準成本差異分析實施細則、標準成本考核及獎懲實施細則等相關制度組成，其中標準成本管理暫行辦法是綱，各實施細則對具體環節做出規定。
（三）基礎工作環節
組織人員熟悉生產工藝流程，明晰成本流程及形成，規范成本核算級次內容，完善企業組織機構，明確責任權限，正確確定成本費用中心，完善配備計量、驗收設備，為標準成本管理奠定基礎。
（四）制定修訂環節
標準成本分為消耗標準和價格標準，消耗標準制定的依據應以生產工藝要求、技術操作水平、歷史消耗資料、行業先進水平為前提；價格標準制定的依據應以市場價格、費用定額、在職人員工資崗級等為依據。標準的修訂可依據實際情況，定期及不定期進行。
（五）分解下達環節
根據確定的成本、費用中心及各層次成本費用職責，區分可控和不可控因素，將標準成本指標層層分解，下達到各生產班組和管理部門，以落實責任，并組織實施，以增強全員成本意識，調動全員成本控制積極性。 （六）信息網絡環節
成立信息網絡中心，成員由各職能部門、成本中心、作業區、班組組成。職責是自上而下的標準成本的分解下達及自下而上收集統計、會計數據信息，提供可靠依據。
（七）差異分析環節
通過正確計算數量差異和價格差異，揭示和分析成本差異，分析成本差異產生的原因。對有利差異總結成績，推廣經驗；對不利差異提出改進措施，加以落實，明確經濟責任，提高成本控制水平。
（八）考核評價、獎懲兌現環節
通過差異分析，客觀評價各層次成本控制業績，明確各成本費用中心責任，進行考核，并落實獎懲兌現。
（九）總結、完善和提高環節
根據差異分析結果，對有利差異總結推廣經驗；對不利差異提出改進措施，層層落實，具體到人。總結并根據實際變化修訂標準，完善標準成本制度，提高標準成本管理質量。
三、標準成本管理的應用效果
公司自2005年8月實施標準成本管理以來，應用效果顯著。
自實行標準成本管理后，公司上下共同努力，同時配合開展指標競賽、技術革新、合理化建議等活動，主要生產材料陽極炭塊經電解一車間、二車間認真分析、潛心摸索，從提高操作質量、穩定運行參數等方面下功夫，使噸鋁成本降低41.5元。輔助材料磷生鐵由于陽極車間員工自己動手，把其他車間使用過的廢鐵全部收集起來，和硅、錳等元素按比例配成合乎規定要求的磷生鐵,減少了磷生鐵的外購量。維修車間和電氣車間經過制定技改方案、加強用電計量管理等手段，電耗均明顯下降，成本控制取得顯著成效。
推行標準成本管理的作用主要體現在以下幾方面：
（一）增強員工的成本意識
由于標準成本管理以成本控制為主線，實現了預測、計劃、控制、核算一條龍管理成本。成本管理是生產管理水平的綜合反映，目前生產管理往往是以車間作為核算單位，這就要求車間全體人員必須強化成本觀念，對生產盈虧負責。生產的管理水平反映在生產管理的各個環節中，這就要求在各個環節上加強管理；在各項業務管理中做到信息共享并與實際發生的業務進行對比，加強成本分析，對盈虧異常情況及時查找原因，加以糾正。這需涉及公司各層次人員，涉及面廣，且與職工利益掛鉤,從而調動了全體員工的成本意識。
（二）明晰企業的各級責任
標準成本將成本中心劃定為一、二、三級，而三級成本已劃到車間、班組一級。三級成本中心能揭示出標準成本差異，從而打破了車間、班組之間吃大鍋飯的現象，是誰的責任只要看差異即可。形成由上及下、由總及細，層層查找差異形成原因，對有利差異總結推廣經驗，對不利差異提出改進措施，層層落實，具體到人的控制制度。
（三）促進企業的分析實效
以往的經營分析方式，雖然也曾對企業經營管理起到促進作用，但由于分析缺乏系統性和時間性，效果往往受到局限。標準成本管理的差異分析環節中，建立起由班組成本分析、作業區成本分析、各成本中心成本分析、企業成本分析等多層次成本分析體系。班組每日分析，作業區每周分析，各成本中心每半月分析，企業每月分析，從空間、時間上協調配合、適時跟蹤，增強了時效性和有效性，提高了分析對企業經營活動的指導作用。適時揭示和分析預算差異，注重分析實效，剖析差異產生的原因，區分主觀因素與客觀因素，明確各級次責任。
（四）強化企業的成本控制
標準成本制度需及時計算標準成本、實際成本之間的差異，分析差異原因，有利于實施成本控制。針對企業生產經營中的關鍵問題和薄弱環節，尋求解決途徑，及時糾正實際與預算的偏差，清晰地指明企業改善經營的努力方向，從而提高企業盈利能力。把成本控制責任下放到部門、車間、班組及個人，層層下達，層層落實，層層考核，實現成本控制的全過程、全方位、全員管理，真正把手段吃成本、制度吃成本、管理吃成本、人工吃成本的因素變為了降成本的因素。另一方面,對消耗性材料成本，根據月度生產計劃與成本標準，計算月度成本計劃。領料員、成本員按此月度成本控制計劃領料，以達到控制成本的目的。
（五）完善企業的績效評價
由于標準成本將成本中心劃定至部門、車間、班組，便于企業一級一級將成本指標分解至個人，通過揭示標準成本差異，從而分清責任和業績，為考核評價提供了有力依據，以客觀評價企業中部門和個人的工作業績。
（六）支撐企業的經營決策
標準成本控制管理融成本標準、控制、核算、考核、分析于一體，它可以避免在生產環節中各費用要素的消耗浪費，有利于優化資源配置，更能夠突出成本管理的事前預測、事中控制和事后分析的管理效能；排除各種偶然性、意外情況對成本控制的干擾和影響。通過翔實的成本資料、客觀的分析評價，指導企業作出改進工藝的決策、引進新技術的決策、產品結構調整的決策、銷售經營決策等，對經營決策提供有力的支撐，有利于提高決策的準確性和有效性。
（七）提升企業的管理水平
實施標準成本管理是市場經濟條件下加強成本管理工作的新途徑，能夠與企業管理有機融合。通過運作標準成本控制管理體系，建立標準成本預警機制，將各成本項目的標準作為成本控制的“警戒線”。對出現重大異常變化的項目和因素，及時做出預警，制定整改措施，及時跟蹤分析，使企業成本可控，在控，從而有力地提升企業經營管理水平。
