一、 籌劃背景
新的《中華人民共和國企業所得稅法》對設備的投資抵免優惠和舊稅法的規定基本上是相同的。其中第三十四條規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。財政部、國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知（財稅字[1999]290號）第二條規定，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。該文所稱的技術改造是指企業為了提高經濟效益、提高產品質量、增加花色品種、促進產品升級換代、擴大出口、降低成本、節約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現有設施、生產工藝條件進行的改造。
假如設備投資的抵免辦法不變，那么企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額，可從該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額中抵免，當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
這里涉及兩個重要的指標，一是計算稅收增長的基數（即設備購置前一年的企業所得稅稅額）；二是抵免的期限。但是新的企業所得稅法規定，從2008年起將內外資企業所得稅稅率統一為25%，而2008年前所得稅的稅率是33%，因此選擇在2008年還是2009年購置專用設備，會對稅收增長基數產生很大影響，從而影響專用設備的投資抵免額，為此有必要對2008年和2009年的設備投資進行籌劃。
二、籌劃分析
假設一企業可在2008年或2009年購置符合所得稅抵免條件的專用設備，價值為M，按照稅法規定允許用新增所得稅抵免設備價值的40%，即40%M。企業2007年獲得利潤A（A>0）萬元，每年平均利潤增長率為i（i>0），該企業在2007年的所得稅稅率為33%，2008年起所得稅稅率為25%（不考慮折舊時間的影響）。
方案一：該企業在2008年購進專用設備。此時2007年為設備購置前一年，40%M的投資抵免額可從以后年度企業比2007年的新增的企業所得稅稅額中延續抵免，抵免期限不超過五年。
方案二：該企業在2009年購進專用設備。此時2008年為設備購置前一年，40%M的投資抵免額可從以后年度企業比2008年的新增的企業所得稅稅額中延續抵免，抵免期限不超過五年。
