新《企業會計準則第18號——所得稅》（下稱新“所得稅會計準則”）是企業會計準則體系中比較復雜、難于理解的會計準則之一。在此，筆者就執行新所得稅會計準則應注意的問題談一點看法。
一、并非所有遞延所得稅都影響所得稅費用
眾所周知，企業利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。這里的遞延所得稅，主要指計入當期損益的所得稅費用或收益的遞延所得稅，不包括直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響。按照有關規定，直接所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。
二、并非只有資產或負債賬面價值與計稅基礎差異才產生遞延所得稅
我國稅法允許企業虧損時在以后連續五個年度可以用稅前利潤彌補。新所得稅會計準則要求企業對能夠結轉后期的尚可抵扣的虧損，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來應稅利潤為限，確認遞延所得稅資產。當然，這樣處理的前提是，企業在今后五個年度內有足夠的利潤能夠彌補虧損，從而轉回這部分已經確認的遞延所得稅資產。
三、所得稅稅率變動不必專門調整期初遞延所得稅資產或負債
新所得稅會計準則第十七條規定：“資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用。”
但是，我們應該看到，企業當期遞延所得稅資產或負債的數額是企業資產或負債賬面價值與其計稅基礎各年累計差額計算所致。也就是說，企業某項資產或負債當年末的賬面價值與其計稅基礎之差是指該資產初始確認時起至報告期止累計數額。當企業適用稅率發生變化時，欲對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，只要將報告年度某項資產或負債當年末的賬面價值與其計稅基礎之差乘以新稅率扣除年初數，作為當年所得稅費用即可。
