《企業會計準則第18號——所得稅》（以下簡稱新準則），完全改變了原先的所得稅會計處理方法，實現了所得稅會計處理的重大突破，本文闡述如下。
一、賬戶設置的變化：新準則設置“應交稅金——應交所得稅”科目，核算企業應交未交所得稅；設置“所得稅”科目，核算企業計入當期損益的所得稅費用；設置“遞延所得稅負債”科目，核算企業遞延所得稅負債的發生及轉回；設置“遞延所得稅資產”科目，核算企業遞延所得稅資產的發生及轉回。
二、新準則采用了暫時性差異的概念：暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，資產或負債的賬面價值依據會計準則確認，其計稅基礎依據稅法確認。暫時性差異強調差異的內容，反映的是某個時間點上的差異。
三、摒棄了舊制度的核算方法，只允許采用資產負債表債務法進行核算。《企業會計制度》規定企業可以采用應付稅款法、納稅影響會計法。在采用納稅影響會計法核算下，又有兩種方法可供選擇，遞延法或債務法。新所得稅準則要求企業改用資產負債表債務法。資產負債表債務法以“資產/負債”觀為收益確定理論，即基于資產和負債的變動來計量收益，當資產的價值增加或是負債的價值減少時會產生收益。在資產負債表日，要逐項確認資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，并將這些差異的未來納稅影響分為應納稅或可抵扣暫時性差異，確認為所得稅負債或資產。
所得稅費用的計算首先確認資產負債表日的遞延所得稅資產、負債，然后倒軋計算得出，若非直接在權益中確認的交易或事項產生的納稅影響，其計算公式為：當期所得稅費用＝當期應繳納的所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產－期初遞延所得稅資產）。
在資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用。
例如，甲公司于2006年12月1日取得設備一項，賬面價值包括買價、運雜費、保險費等為120萬元。甲公司該臺設備的賬面價值和計稅基礎均為120萬元，期末無殘值。假設采用直線法折舊，會計折舊年限為2年；稅法折舊年限為3年。2007年至2009年，各年均實現會計利潤100萬元，2007年企業適用所得稅稅率為33%，2008至2009年改為25%。有關會計處理如下。
2007年年末，有關所得稅會計處理：
四、新準則要求對可抵扣的虧損確認相應的遞延所得稅資產。
在新準則框架下，企業所得稅的準確核算首先在于正確確認各項資產、負債的計稅基礎；再就是確定與賬面價值的差異；第三步才是確認遞延所得稅資產或負債；最后確認所得稅費用和應交所得稅。可見新準則變動很大，我國企業所得稅會計處理有了重大突破。
