一、企業籌資中的稅收籌劃
籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業達到獲利水平最大和稅負最小的方法。籌資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。一般來說，企業籌資渠道有：財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業間拆借、企業內部集資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。通常情況下，企業自我積累籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔，企業之間互相拆借籌資所承擔的稅收負擔要重于企業內部集資所承擔的稅收負擔。總體上看，企業內部集資與企業之間拆借方式效果最好（尤其企業間稅率有差別），金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資與企業之間的拆借涉及的部門和機構較多，容易使企業利潤規模分散而降低。籌資活動不可避免地要涉及還本付息的問題。利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現節稅的關鍵所在。金融機構貸款，其核算利息的方法和利率比較穩定、幅度變化較小，企業靈活處理的選擇余地不大。而企業與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地，從而為籌劃提供了有利條件。其主要方法是提高利息支付，減少企業利潤，抵銷所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業或以更方便的形式為企業提供擔保、服務等，從而達到降低稅負的目的。
二、企業投資決策中的稅收籌劃
在企業投資決策中，必須考慮企業投資活動給企業帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項目，而稅法對不同的企業組織形式、不同的投資區域、不同的投資行業、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規定又存在著差異，這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。
(詳見《商業會計》2006年4月下半月刊)
