新會計準則的實施將有力地規范會計工作秩序和會計行為，滿足投資者、債權人、政府等利益相關者對會計信息的需求。而新會計準則的實施又對企業調節會計利潤產生了較大的影響。本文具體對相關問題進行探討。
一、新會計準則涉及利潤內容的重大變化
與企業利潤相關的重大調整體現在六大方面：
（一）公允價值應用。《企業會計準則——基本準則》第四十二條規定，會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值五種。其中公允價值的應用實現了我國會計準則的新突破。
（二）存貨管理。
（三）投資性房地產的計量。
（四）資產減值準備計提。
（五）債務重組方法。
（六）合并報表。
二、新會計準則限定了企業利潤的調節
新會計準則將有效限定企業利潤調節的空間范圍，規范和控制企業對利潤的人為操縱，提高盈利質量。具體表現在：
（一）新會計準則下實行新的存貨記賬方法，取消后進先出法，一律使用先進先出法記賬。新會計準則的實施將使企業人為調節當期利潤這一常用手段不能再被使用，所有企業的當期存貨耗費，反映的都是實際的歷史成本，而沒有人為調節因素，便于對企業的經營業績進行分析比較，提高了會計信息的使用價值。
（二）新準則規定，對資產計提的減值準備，一經確認不得恢復。新會計準則實施后，上市公司利用計提和轉回減值準備來操縱利潤的手段將被遏制。一旦計提減值準備，將不允許轉回，只能在資產處置時再進行會計處理。
（三）同一控制下的企業合并以賬面價值作為會計處理的基礎，放棄使用公允價值，以避免利潤操縱；擴大了合并報表范圍，凡是母公司所能控制的子公司都要納入合并報表范圍，而不以股權比例作為衡量標準。新準則較好地體現了我國資本市場的現狀和市場經濟發育的實際。
新的合并財務報表準則所依據的基本合并理論已發生變化，從側重母公司理論轉為側重實體理論，合并報表范圍的確定更關注實質性控制。
三、新會計準則在防范企業利潤調節方面的不足
（一）新存貨準則取消了“后進先出法”，這將對生產周期較長，發出存貨一直采用“后進先出法”計價的企業利潤產生較大的影響。
（二）雖然新準則規定計提的資產減值準備不得再沖回，但是在新準則實施前，一些利用計提資產減值準備進行大幅度利潤調節的企業，有可能在2006年將減值準備沖回。否則，一旦新準則實施，這些隱藏的利潤將再無機會得到體現。
（三）新債務重組準則將原先因債權人讓步而導致豁免或者少償還的負債由計入債務人資本公積改為計入債務人營業外收入。這一規定，使一些無力清償債務的公司，一旦獲得債務全部或者部分豁免，其債務重組收益將直接包含在當期利潤總額中，并可能極大地提升企業每股收益水平。
（四） 合并報表基本理論由側重母公司理論轉為側重實體理論，使合并報表范圍的確定更關注其實質性控制，使母公司可以在不考慮股權比例的基礎上將子公司納入合并范圍。因此，所有者權益為負數的子公司，只要是持續經營的，就應納入合并范圍。
（詳文見《商業會計》2007年6月上半月刊）
