金華電業局 張雁飛
根據國家電網公司十一五財務發展規劃，國家電網公司要構建適應公司發展戰略的財務稽核管理體系，完善稽核工作制度辦法，建立公司總部、網省公司、地市公司三級稽核組織體系，稽核工作要從單純財務稽核，向業務稽核、制度稽核、崗位稽核延伸，要從單純生產經營稽核向基建管理、資產管理延伸。有感于此，筆者試就地市局層面財務稽核工作開展談幾點認識和體會，以供商榷。
一、新形勢下加強財務稽核工作的重要意義
隨著市場經濟、法制經濟的不斷推進和完善，電力體制改革的日益深化，國家對電力企業的監管力度不斷加強，如何適應外部環境，創造企業和諧發展的氛圍顯得尤為重要。國家對電網企業既要保持絕對控制力，同時也要打破高度壟斷，這是我們面臨的新問題。
近些年來，社會輿論，特別是新聞媒體對電網企業十分關注，具體到電力企業財務工作，從2003年電力全行業審計，2004年清產核資，2005年三清理一規范，2006年會計信息質量檢查、不良資產效能監察,2007年新財務通則、新會計準則體系實施都是電網企業財務工作因外部環境發展變化而產生的新問題，都是從財務角度反映外部環境與供電企業的和諧問題。與外部環境的溝通和協調目前成為電網財務工作的一個重要方面，認大勢，識大體，財務工作要順勢而為，要堅持依法經營、依規理財，加強與物價、財稅等監管部門和中介部門的溝通，夯實財務管理基礎，提高財務信息及時性、準確性，對外樹立誠信、高效、負責的財務形象，這是電網財務工作和諧理財、和諧發展的必然要求。
如何做到依法經營、依規理財，搞好財務工作的內質外型建設，筆者認為重要的落腳點就是財務稽核工作，財務稽核工作中的會計基礎規范檢查、電費收入專項稽核、購電費專項稽核、工程支出稽核、內控制度稽核工作是財務戰線人員對自身工作法規遵循性、經營有效性和資產管理安全性的再驗證，對企業經營管理具有“保駕護航”的作用，同時也是通過稽核工作形成對會計差錯與會計人員舞弊的防范，對財務人員自身具有積極的保護作用。只有認識到財務稽核工作的積極、正面的作用，統一思想，理清思路，廣大財務人員才能身體力行，才能將財務稽核的要求落到實處，才能使規范會計基礎工作，夯實財務管理基礎有著源源不斷的內在動力，才能在不斷發展變化的內、外部經營形勢下，實現我們財務工作持續改進、企業和諧發展的最終目標。
二、當前地市局財務稽核框架
基于目前公司系統財務稽核工作實踐，財務稽核工作主要集中于會計基礎工作和一些專項稽核，其中會計基礎工作稽核中主要集中于“兩率”指標，即會計憑證合格率和會計憑證及時率。根據《浙江省電力公司財務稽核管理辦法》第八條，財務稽核的主要內容包括：
１、國家有關財經政策與法規的執行情況；
２、省公司及各單位有關財務制度的執行情況；
３、檢查、分析本單位及下屬單位的經營效益、資產運營情況；
４、檢查財務內部控制制度的建設和執行情況；
５、檢查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整，計算是否正確，手續是否齊全，是否符合有關法律、法規、規章制度的規定；
６、檢查各單位財務稽核人員配置、財務稽核檔案管理以及稽核整改建議的落實情況；
７、其他重要財務事項。
上述內容簡而歸納，財務稽核可以分為四個方面：一是內控制度健全性；二是制度(包括外部法規)的遵循性，包括會計基礎工作，會計基礎工作稽核也是對廣義的會計基礎工作規范遵循性檢查；三是運營效益分析；四是對稽核本身的檢查，如人員配置、財務稽核整改落實情況。
從財務稽核對象和內容出發，結合地市局財務工作實際，筆者認為地市局財務稽核應該跟網、省公司或其他大型企業的財務稽核有所區別，主要原因有三個：一是網、省公司作為獨立核算主體，業務范圍大、財務管轄權限高，相應稽核的地位高、執行能力強，地市局作為分公司，稽核內容選擇的廣度受限；二是地市局財務稽核受制于人力不足，難以組織成系統的、全面的稽核工作體系，只能選擇單兵突破，選擇重點環節和重點內容進行專項稽核，在有所放棄的基礎上有所側重；三是工作對象不同，網、省公司的稽查主要是針對地區局和縣局，很少面對公司本部，而地市局稽查對象也包括縣局，但主要面向地市局本部，由于工作對象的不同，導致方式方法略有不同。
基于以上不同，筆者認為地市局的財務稽核框架應主要包括以下內容：
１、會計基礎工作稽核，包括會計憑證稽核、會計賬簿稽核、財務報告稽核、財產物資管理工作稽核、會計工作交接管理稽核、會計檔案管理工作稽核、其他會計基礎工作稽核等7個方面；
２、財務信息化工作稽核，包括財務信息化系統稽核和財務信息安全與保密稽核兩個方面；
３、財務管理稽核，包括財務預算稽核和財務分析管理稽核；
４、業務及業務內控稽核，包括電費收入稽核、購電費稽核、工程支出稽核（包括大修、技改、基建及其他工程）、材料稽核等；
５、崗位稽核。
以上五個方面的工作內容在稽核工作開展的不同階段具有不同的重要性，必須承認我們的財務稽核工作還處于發展的初級階段，筆者認為當前地市局財務稽核的工作內容應主要圍繞會計基礎工作稽核和業務及業務內控稽核，主要是要起到“保駕護航”的作用。下一步條件具備時，適時開展財務管理稽核，使財務稽核能在提升績效方面發揮建設性作用。
三、地市局財務稽核工作對策
1、建立健全地市局稽核工作的組織體系。在地市局財務稽核中應充分運用縣市局的財務力量，將地市局、縣局的專(兼)職稽核人員組織起來形成一個稽核工作網絡，針對企業當前經營管理和財務核算中的薄弱環節和關鍵控制點抽調縣局力量進行專項稽查，使財務稽核工作能聚集人力，針對重點問題進行專項稽核，使稽核工作更具針對性和突破性，爭取將風險控制在事前，以點帶面促進企業經營管理和財務核算工作。
2、地市局財務稽核工作要與內部審計更多的做到信息共享。內部審計和財務稽核的區別是很明顯的，但他們的目的和手段具有趨同性，無論是內部審計還是財務稽核，其主要目的基本上都是：一是法規遵循性、二是經營的有效性、三是資產的安全性，從總體上說都是發揮“保駕護航”的作用。內部審計方法與財務稽核方法更具同質性，由于地市局財務稽核沒有內部審計所擁有的人力和物力，所以在財務稽核工作開展上，可以更多的利用內部審計的成果，在開展財務稽核工作時可以適當借用內部審計甚至外部審計的力量。
3、地市局專項財務稽核要向經營管理中的重點和難點聚焦。專項財務稽核要區別于日常財務稽核，要從領導關心的問題、領導質疑的問題入手，通過專項財務稽核，認清問題，分析問題，提出解決問題的方法和措施，特別要針對目前重點關注的會計信息質量、資產管理薄弱、項目管理脫節等重點難點問題對焦，找準問題，找準要害，理清思路，要有真知灼見的目光。
4、地市局財務稽核報告要找準定位。地市局財務稽核對象與稽核人員往往是平行對等關系，不像省公司對下屬單位稽核具有垂直隸屬關系。報告行文語氣用詞要相當注意，以情況溝通、事實陳述為主，少用批評式的、居高臨下的語氣，個人判斷和評價謹慎使用，防止主觀判斷偏差帶來對報告整體嚴謹性的質疑。只要事實準確，陳述清晰，一般情況下被稽核單位和個人會樂于接受，也便于后期整改落實。
