衢州電力局 韓曉玲
電力是一種特殊的產品，其特殊的產、供、銷瞬間同時完成性，致使企業向客戶賒銷產品，而會形成大量的應收帳款。眾所周知應收帳款是企業流動資產的重要組成部分。它關系到企業的資金運動是否順暢，對于一個企業來說，加強對應收帳款的日常管理是至關重要的。本文主要針對目前電力企業，尤其是縣級供電企業在應收帳款管理中存在的一些問題來探討如何加強應收帳款的日常管理，并提出一些自己的建議和看法。
一、目前電力企業應收帳款管理中存在的問題：
1、 沒有應收帳款管理的責任部門。
不少單位有許多的應收帳款，賬實不符、收不回來形成壞賬。主要原因之一是沒有明確應收帳款的具體管理部門，責職不夠明確。有些單位雖然建立了相應的管理辦法，但由于執行不力，管理監督不到位，導致對損失的應收帳款無法追究責任。
2、 由于電力產品銷售的特殊性，使得營銷部門與財務部門在應收帳款管理上職責不清。
隨著電力營銷系統的全面普及，電力企業抄、核、收均由營銷部門負責，也就是說應收帳款的應收數、實收數、欠收數都由營銷系統來確定完成。從某種意義上來說，營銷系統就是財務的一本明細帳，而這本帳卻設在營銷處，財務只是被動地根據營銷系統提供數據進行帳務處理。這顯然是不符適會計制度規定的。
3、 財務人員在應收帳款的管理上，普遍感覺參與性不強。
有些單位的營銷部門在供用電合同的簽訂中沒有財務人員的介入，應收帳款制度的制訂也沒有財務人員的參與。
4、 不少單位對應收帳款的會計監督相當薄弱。
單位沒有應收帳款臺帳管理制度。財務系統沒有對應收帳款進行往來輔助管理，僅按帳齡進行輔助管理。
沒有建立應收帳款定期清查制度，有些個別單位長期不對帳。由于電力銷售過程中抄表與收費在時間和空間上客觀地存在的差異；票據傳遞、業務記錄等方面也可能出現差錯；所以，應收帳款涉及的債權債務雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳是非常必要的。通過對賬可以明晰雙方的權力和義務；然而現實中，企業長期不對帳，有的既便是對了帳，也沒有形成合法有效的對帳依據，只是口頭上做些承若，起不到應有賬實相符作用。
沒有建立壞帳核銷管理制度。有些單位對名存實亡的應收帳款長期掛帳。有些單位對應收帳款進行帳銷暗存處理等等。由于沒有嚴密的制度，致使有些營銷人員和用戶相互勾結鉆了企業的空子。
5、 企業未對應收帳款按風險程度進行信用管理。
目前大多數單位都不對應收帳款進行風險評價，沒有建立一套完整的賒銷制度，對形成的愈期應收帳款能否收回、收回多少沒有底數。
二、應收帳款日常管理的對策
1、 建立應收帳款責任管理制度
應收帳款責任管理制度應責任到人，做到每一筆應收帳款都有人負責。應收帳款責任管理制度應包含壞賬核銷制度，對于逾期未收回的應收帳款在符合壞帳核銷確認條件及辦理了相關審批手續后，應予核銷。對于核銷后的應收帳款應設置備查簿，進行后續管理。新會計制度對壞帳的確認作了具體的規定，但對其的后續管理并未作出具體的規定，這很容易被人鉆空子。如某供電局按規定程序核銷了某小水泥廠的電費，而原經辦的供電所收費員，私下前去要款，通過各種手段索回了該廠的電費，裝入自己的腰包。結果企業財產和所有者權益受到一定的損失；原經辦的供電所收費員個人也受到了應有的處罰。這種事例已不少，應引起高度重視。
2、 應收帳款帳戶的日常管理應有財務的共同參與。
隨著電力營銷系統的全面普及，以及供電部門收費實行銀企聯網的全面擴展，應收帳款的收帳時間也大大的縮短，在應收帳款的日常管理中，如何銜接好營銷與財務在帳務處理的時間上問題；如何把握財務對應收帳款管理的深度上，顯的尤為重要。筆者認為在應收帳款的日常管理中，財務與營銷要分清職責，財務不僅要參與應收帳款考核辦法的制定，還應參與大用戶供用電合同的簽訂及對專線用戶合同的簽訂。
3、 采取積極的收款政策和風險轉移機制。
企業對逾期未結清電費的用戶，應組織力量督促催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的用戶要求其制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。企業對那些既不制定還款計劃又不提供擔保的，或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。
企業對部分不能收回的應收帳款實行風險轉移。首先可以采取資產流動性上的轉移，既將應收帳款轉化為流動性更強的資產。票據比應收帳款具有更強的索償權，未到期票據可在持票期間向銀行貼現，也可以背書轉讓，其流動性較強。企業不能收回現款時，可以考慮將應收電費轉化為應收票據。這在一定程度上可降低壞帳損失率。其次，是對象上的轉移，要求欠費用戶提供銀行擔保，把風險轉嫁給金融機構。
4、 建立應收帳款壞帳準備制度。
企業不論采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞帳損失的發生總是不可避免的。企業應建立彌補壞帳損失的準備制度，提高應收帳款壞帳補償能力。
4、 設置核銷壞帳備查簿。
企業對已核銷的壞帳應設置備查簿記載欠款單位、欠款數額、欠款原因、欠款時間、欠款批準人和經辦人、核銷數額、核銷條件、核銷批準機構和批準人員，后續管理措施等情況。備查簿應長期保存，便于日后核查。對核銷的應收帳款，主管部門和財會機構應有定期和不定期地進行抽查，且不可一核了事；用制度去規范人的行為，加強對應收帳款的日常管理，提高企業的經濟效益。
