廣陵區財政局企業科
中小企業對我國經濟增長和社會發展起著巨大的推動作用，我國中小企業數量眾多,但由于規模小,技術、產品和管理比較落后,加之國家政策扶持少,市場競爭能力普遍較差,其成長過程中競爭與風險并存。融資難是中小企業發展中的首要問題，中小企業在經營資金上長期處于劣勢地位，經常陷入經營流動資金緊缺困境,中小企業內部管理也存在許多不足之處，企業內部控制制度不健全，沒有建立健全嚴格的財產物資內部控制制度，規章制度執行不力,在物資采購、領用、銷售等環節存在漏洞,項目投資與項目經營缺乏可行性研究，產品銷路不暢,沒有市場,存貨積壓嚴重。財務管理相對薄弱是其中的一個重要環節，表現為財務監控不嚴，應收賬款及預付賬款占流動資產的比重較大，缺乏對客戶進行有效的資信調查和信用評估,沒有建立嚴格的賒銷政策、缺乏有力的催收措施，造成庫存結構不合理,企業資金沉淀嚴重，導致應收賬款不能及時收回,造成企業經營流動資金緊缺，使得企業面臨著經營風險與財務風險的雙重考驗，針對中小企業融資難，企業內控制度不健全等問題，必須采取有效的對策，制定可行的企業財務策略應對復雜多變的市場經濟挑戰。
一、健全企業內部控制制度
在企業內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。建立健全內部會計控制制度，貫徹內部會計控制原則，中小企業應當按照不相容職務相分離的原則,合理配置財務會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡。企業內部與外部利益相關者之間以及企業設計、制造、生產與銷售各部門人員可以同時進行協作和配合，共同策劃企業的經營活動，及時了解和掌握企業的資金流向和物質運行情況，共享企業的信息資源，企業內部會計控制范圍不僅局限于會計部門與企業內部各部門之間。適應市場經濟發展的需要實現企業內部會計控制的柔性化管理，減少管理層次，進行分散決策，企業各部門及人員履行職責、明確目標，建立與完善內部牽制制度，把企業財務管理活動置于會計內部控制過程中，明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。同時，在計算機系統中貫徹不相容原則，利用信息技術將內部會計控制程序嵌入到會計信息系統中，將內部會計控制制度與原則通過計算機程序固定化，減少和消除人為操縱因素，加強對會計數據輸入、輸出以及修改權限的控制。
二、實行全面預算控制制度
全面預算控制是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃。加強企業內部財務控制制度，必須實行嚴格的全面預算控制，加強預算的編制和審定，預算指標的下達必須落實到相關責任人或部門的，按照企業財務預算指標的要求控制和規范企業日常財務收支、物料及人工消耗、費用成本開支等財務活動。原有的財務部門只是按計劃的內容去籌集資金,而對各項資金支出的后果不負責任,造成計劃和財務的脫節。財務部門編制資金預算,財務部門通過預算的編制、執行、考核分析三個環節,實現對企業生產經營活動全過程的控制和管理,對未列入財務預算的財務部門一律不安排預算外資金支出。將原計劃部門的有關資金運作的職能全部并入財務部門,特殊情況必須開支時,由總經理或財務總監審批,超支單位還要承擔一定的經濟責任。實行責任控制制度,劃分責任中心,把控制的重點落實到各責任中心。企業必須在企業內部分級、分層次實施財務控制,保證財務控制活動做到控制目標明確、控制范圍清晰合理、控制效果良好。
三、完善實物資產管理制度
充分利用信用分析、賬齡管理、經濟訂貨批量等科學方法加強存貨管理與應收賬款管理,制定完善的收款管理辦法,定期檢查盤點財產,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,確保存貨資金的合理使用。
1、加強對存貨的管理
很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨管理是解決資金緊缺的重要措施，實物資產控制是為保證企業實物資產安全完整而采取的重要財務控制手段。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。嚴格控制對實物資產及實物資產相關的文件的接觸,如現金,銀行存款,有價證券和存貨等,除出納人員和倉庫保管員外,其他人員限制接觸,以保證資產的安全。建立定期盤存制度,確定物資合理庫存,建立健全財產物資管理的內部控制制度,完善財務管理制度,優化資本結構,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序,定期和不定期進行盤點檢查,盡可能壓縮過時的庫存物資(商品),避免資金呆滯。
2、加強應收賬款管理
定期核對應收賬款,制定完善的收款管理辦法,采取適當的有力措施,加速資金回籠,制定相應信用政策，對賒銷客戶的信用進行調研評定。中小企業必須根據客戶的償還能力、資信程度來制定給予客戶的信用標準，根據客戶資信程度的分析數據對客戶進行排隊分析,選擇資信程度好的客戶,而拒絕資信程度差的客戶，對呆賬、死賬要在取得確鑿證據以后,進行會計處理。中小企業可以采用賬齡分析法，加強對應收賬款的控制與管理,結合銷售合同,嚴格控制賬齡，確立收款率和應收賬款余額百分比,財務部門還應加強對應收賬款的賬齡分析結果,對大的賒銷客戶,需有專人負責,特別是對一些信譽較差,欠款時間較長,金額較大，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收,以催收欠款時間與金額兌現對賒銷人員的獎懲。
四、拓寬融資渠道，實行穩健理財
加強企業資金管理，提高資金使用效益，有效拓寬企業融資渠道。中小企業具有經營規模小、抵御市場風險能力差以及經營資金短缺的特點，決定了它通過市場融資比較困難，客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。我國已出臺了《中華人民共和國中小企業促進法》,加大對中小企業的政策支持力度。建立健全中小企業信用擔保體系，成立了中小企業基金，以集中支持中小企業的發展。構建中小企業金融扶持體系為中小企業提供一個相對寬松的理財環境。具體包括:(1)拓寬中小企業融資服務渠道；(2)建立多層次、多元化的資本市場體系；(3)成立專門的政策性機構,改善中小企業的信用環境和金融服務環境；(4)建立分層次的中小企業融資擔保；(5)構建中小企業的社會化服務體系和合理的企業分工體系；(6)國家應對中小企業實行一定的稅收優惠與減免,加大財政補貼的力度。中小企業應當注意適當分散投資風險,避免將流動資金全部用于長期投資,否則很容易導致營運資金周轉上的緊張。中小企業的投資與經營需要穩健,切忌操之過急,盲目擴展，應根據自身的生存特征和穩步發展的客觀要求,盡可能地把資金投放到回收期短、風險相對較低的項目上。
五、優化財務結構
中小企業的長期發展必須合理配置資本結構，優化財務結構是企業財務穩健的關鍵,財務風險要適度，在財務穩健的前提下取得的成長才是合理的。企業應當根據經營環境的變化,不斷通過存量調整和變量調整(增量或減量)的手段確保財務結構的動態優化，確定合理的負債比例，負債過多,容易造成資金周轉困難；負債過少,會限制企業的長期發展。應當恰當地選擇資本結構,重視資產負債表上的風險和收益分配,增加對外部風險的抵抗能力，合理定位企業的發展目標。同時,企業在資金運用上要維持一定的付現能力,以保證日常資金周轉需要。企業財務結構管理的重點是對資本、負債、資產和投資等進行結構性調整,使其保持合理的比例，使負債水平始終保持在一個合理的水平上,不能超過自身的承受能力。一旦超過臨界點,加大負債比率會成為財務危機的前兆。中小企業受企業規模的限制,承受財務風險的能力比較低,因此,形成合理的資本結構,確定合理的負債比例尤為重要。企業的長期發展需要外來和自有資金的相互配合,既要借債,又不能借得太多,企業應對長、短期負債的贏利能力與風險進行權衡,以確定合理的舉債比例和資本結構。
六、加強財務控制
由于中小企業與大企業的財務控制能力原本就處于不同的水平上，中小企業必須嚴格執行會計法規，強化會計制度約束對防范企業財務行為。財務控制是現代控制論在財務管理活動中的應用，是財務管理的核心，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統或全部職能。由于受企業規模和人員素質的限制，中小企業的財務控制存在諸多缺陷，如缺乏良好的現金控制計劃、存貨控制薄弱等等。當前許多中小企業的財務控制流程與業務流程是脫節的，企業無法對業務活動實施實時監控，很可能導致采購、生產、銷售等各價值鏈環節的失控。中小企業財務控制的方法需要創新，將財務控制流程與業務流程緊密結合起來，讓財務活動嵌入業務活動，在企業各個環節中建立全方位的財務控制體系，完善企業的財務控制制度。
七、進行科學決策，防范投資風險
隨著競爭的加劇,經營風險加大,必然要求謹慎控制財務風險,中小企業投資要面向市場，正確進行投資決策，努力降低投資風險。合理進行資金分配,流動資金和固定資金的占用應合理配置,這樣才能產生最佳經營效果，不能用短期借款來購買固定資產,這樣會造成借款到期而投入的資金還末收回,勢必要從其他渠道籌集資金來償還短期借款，從而導致資金周轉困難。中小企業在投資活動中要講求不同方案的比較收益,充分考慮每個備選方案的利弊以及相關效益與風險,作出科學決策，達到防范投資風險的目的，隨著以高新技術產業為內容的風險投資比例將大幅度增加,而投資風險也將與日俱增,控制財務風險應成為財務管理工作的核心。在投資方式上應分散資金投向、降低投資風險,待企業積累的資本達到一定規模后,再搞多元化經營。中小企業投資項目應注意風險的評估和防范,既要考慮短、平、快項目,也要考慮能提高長期競爭力和有增長潛力的項目。
綜上所述，隨著社會主義市場經濟的發展中小企業發展機遇與挑戰并存，中小企業要善于把握機遇,解放思想,揚長避短,搶占先機,制定有效的企業財務戰略,籌集和運用好資金,提高資金的使用效率,中小企業強烈的成長意愿與技術開發能力、市場開拓能力及管理能力之間存在著矛盾,切忌操之過急,盲目擴展，必須做好科學投資決策，采取積極穩健的理財策略。在激烈的市場中不可盲目地追求“高大全”的企業類型，應當針對中小企業自身的特點，集中財力有所選擇，發揮自身優勢與專業特色，進行專業化經營,提高市場占有率,進行科學決策，優化投資結構，防范投資風險，規范企業財務行為，積極進行財務管理創新。
