（一）企業生產銷售應稅消費品的會計處理
1、繳納消費稅的企業，應在“應交稅金”科目下增設“應交消費稅”明細科目進行會計核算。
2、企業生產的需要繳納消費稅的消費品，在銷售時應當按照應繳消費稅額借記“產品銷售稅金及附加”科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。實際繳納消費稅時，借記“應交稅金--應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。發生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。
企業出口應稅消費品如按規定不予免稅或退稅的，應視同國內銷售，按上述辦法進行會計處理。
3、企業以生產的應稅消費品作為投資按規定應繳納的消費稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。
企業以生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續費等，應視同銷售進行會計處理。按規定應繳納的消費稅，按照上述第二點的辦法進行會計處理。
企業將生產的應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面的，按規定應繳納的消費稅，借記“固定資產”、“在建工程”、“營業外支出”、“產品銷售費用”等科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。
隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳納的消費稅，借記“其他業務支出”科目，貸記“應交稅金—應交消費稅”科目。企業逾期未退還的包裝物押金，按規定應繳納的消費稅，借記“其他業務支出”、“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。
企業實際繳納消費稅時，借記“應交稅金--應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
4、需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應扣稅款金額借記“應收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。委托加工應稅消費收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“生產成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目；委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅金-應交消費稅”科目，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。
（二）企業進出口應稅消費品的會計處理
1、需要繳納消費稅的進口消費品，其繳納的消費稅應計入該項消費品的成本，借記“固定資產”、“商品采購”、“材料采購”等科目，貸記”銀行存款“等科目。
2、免征消費稅的出口應稅消費品應分別不同情況進行會計處理：
（1）生產企業直接出口應稅消費品或通過外貿企業出口應稅消費品，按規定直接予以免稅的，可不計算應繳消費稅。
（2）通過外貿企業出口應稅消費品時，如按規定實行先稅后退方法的，按下列方法進行會計處理：
①委托外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業，應在計算消費稅時，按應繳消費稅額借記“應收帳款”科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。實際繳納消費稅時，借記“應交稅金--應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。應稅消費品出口收到外貿企業退叵的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。發生退關、退貨而補繳已退的消費稅，作相反的會計分錄。
代理出口應稅消費品的外貿企業將應稅消費品出口后，收到稅務部門退回生產企業繳納的消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應付帳款”科目。將此項稅金退還生產企業時，借記“應付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。發生退關、退貨而補繳已退的消費稅，借記“應收帳款--應收生產企業消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產企業退還的稅款，作相反的會計分錄。
②企業將應稅消費品銷售給外貿企業，由外貿企業自營出口的，其繳納的消費稅應按上述的第二條的規定進行會計處理。
自營出口應稅消費品的外貿企業，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借記“應收出口退稅”科目，貸記“商品銷售成本”科目。實際收到出口應稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅”科目。發生退關或退貨而補繳已退的消費稅，作相反的會計分錄。
（三）金銀首飾消費稅的會計處理
1、有金銀首飾零售業務的企業，應在“應交稅金”科目下增設“應交消費稅”明細科目，核算金銀首飾應交納的消費稅。銷售實現時，應當按照應交消費稅額，借記“商品銷售稅金及附加”（外商投資企業為“商品銷售稅金”）、“營業稅金及附加”（外商投資企業為“營業稅金”）等科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目；實際交納消費稅時，借記“應交稅金--應交消費稅”科目；貸記“銀行存款”科目。
上述企業采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，其應交納的消費稅也按上款規定進行會計處理。
2、有金銀首飾零售業務的企業因受托代銷金銀首飾按規定應交納的消費稅，應分別不同情況處理：
（1）以收取手續費方式代銷金銀首飾的，于銷售實現時，借記“代購代銷收入”等科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目；
（2）以其他方式代銷金銀首飾的，其交納消費稅的會計處理按上述第一條的第一種辦法辦理。
3、有金銀首飾批發、零售業務的企業將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于貨物移送時，按應交消費稅額借記“營業外支出”、“經營費用”（外商投資企業為“銷貨費用”）“營業費用”、“應付福利費”、“應付工資”等科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。
4、隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“其他業務支出”科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。
5、各類企業因受托加工或翻新改制金銀首飾按規定應交納的消費稅，應于企業向委托方交貨時，借記“其他業務支出”、“產品銷售稅金及附加”（外商投資企業為“產品銷售稅金”）等科目，貸記“應交稅金--應交消費稅”科目。
6、金銀首飾在進口環節和出口環節、以及經中國人民銀行總行批準經營金銀首飾批發業務的單位將金銀首飾銷售給同時持有《經營金銀制品業務許可證》影印件及《金銀首飾購貨（加工）管理證明單》的經營單位均不計算消費稅。
7、金銀首飾的消費稅改由零售環節征收后，生產企業按規定仍需就金銀首飾交納消費稅的，除受托加工業務交納消費稅的會計處理按上述第5點的規定辦理外，其他交納消費稅的會計處理應按財政部發布的《關于印發企業執行新稅收條例有關會計處理規定的通知》辦理。
