期間分配問題歷來都是會計計量中爭論較多的問題之一，因而也受到了會計學家們較多的關注。期間分配（periodic apportionment）從會計學理論上來看是為了“將初始會計信息轉化為財務報表信息而對初始賬戶做的再分類的調整過程。” 通常這一過程由會計人員在期末進行，而之所以要進行這樣的再分配過程，一般是基于以下三方面考慮：
其一，日常編制會計分錄時的初次分配經常是暫時性的，因為往往編制分錄時對有關賬戶還無法知道其所反映的要素的最終用途；
其二，按照會計期間化計量的要求，收入和費用必須在多個相關的會計期間進行合理地分解，以準確反映現實狀況；
其三，出于企業自身內部控制和經營管理的需要，對經營活動中的數據需要做出準確的分配，初始的記錄往往無法滿足這些需要。
基于以上原因，在會計計量中對記錄了與一個以上的會計期間或經營部門的活動有關事項的賬戶，其金額往往都要重新分配。利特爾頓（A.C. Littleton）教授在其《會計理論結構》一書中將分配問題作為會計理論六要素之一，認為會計理論按照會計自身特點形成一個六要素的循環:交易（transactions）---記賬（booking）--賬戶（accounts）---分配（apportionment）——財務報表（financial statements）——審計（auditing）。 可見分配是介于賬戶和財務報表之間的操作過程，于是我們對期間分配問題探討的出發點也就在于使賬戶信息如何能更準確地形成報告信息。同時，在某些期間分配問題中不可避免地要人為做出主觀判斷，包括制定規則和遵守規則時都需要遵循一定的標準，正由于這些選擇的存在才使這類問題的探討具有理論意義。
一、期間分配的基礎——會計期間化（accounting periodicity）
自1494年盧卡·巴其阿勒（Luca Pacioli）的《簿記論》問世以來，在500多年的現代會計過程中，會計期間計量是逐漸被認識和被采用的。早期的經營是以獨立投資的形式進行，會計中沒有“應計（to accrue）”和“遞延（to defer）”的概念。以商品銷售而言，所有的結算直到商品全部出售后才進行，并非是定期在一定的期間內進行收益的劃分，因此這種基礎上形成的會計賬戶是與每一項獨立投資相對應的，以每項投資作為會計計量的周期，故而不涉及期間分配的問題。直到經營活動變得日益復雜，有了多元化投資和多種商品經營，經營活動由此形成了一系列周而復始的活動，會計上才出現了分期計量收益的要求。正如利特爾頓（A.C. Littleton）和齊默爾曼（V. K. Zimmerman）兩位教授在《會計理論：連續與變革》中所言：“在會計上做這樣的期間分割，意味著承認經營行為是一項需要資本連續性投入的事業，按照特定時間間隔計算期間化收益成為現代企業模式下股利決定的基礎，正是出于精確計量當期努力成果并記錄將來持續經營所能利用的資源的要求，形成了從非定期到定期的會計期間化核算的轉變動機。”
期間分配正是基于對會計期間化概念的確立而產生的，而期間化亦成為現代會計的基本特征。從會計要素的角度來看，期間分配主要是涉及收入分配和成本分配;就賬戶類型而言，期間分配還涉及成本會計相關的賬戶（如生產成本、制造費用），以及應計、遞延、備抵和準備項目等相關賬戶。這些再分類性質的賬戶的存在就是為了在權責發生制下把成本和收入適當地劃分到不同的會計期間，使得利潤的結算更符合客觀性，而不是僅僅以現金收支為依據。因此，可以認為，會計從本質上講是將歷史成本和收入在當期和以后的會計期間進行分配的過程。
二、收入計量與期間分配
收入的期間分配是指將賺取的一定的收入金額以適當的方法在合理的會計期間進行確認的過程。目前的會計實務中對于收入的賺取和實現已有嚴格的判斷標準，即符合一定的標準才被視作銷售的實現。但在探討收入期間分配理論時不能籠統地按照實務標準來區分，會計理論上對收入的確認有如下幾種觀點：
1．收入計量與期間分配的生產基礎觀（production basis of measurement）
生產基礎觀（production basis of measurement）的思想是將收入的確認與生產的過程相聯系，佩頓（William A. Paton）和利特爾頓（A.C. Littleton）在其合著的《公司會計準則導論》一書中指出:“收入確認在生產基礎觀下可以用一些確定的生產事實作為依據”。 比如以某一期間內生產進度的實現或具體產出單元的完工作為分配給當期的期間收入金額。這種收入分配的標志是由物理制造過程決定，而不是由發送行為或法定銷售的完成所決定。
但這種收入分配觀運用的前提條件是這一生產是在既定的價格合約約束下進行的。它包含了兩層信息：其一，這里的生產是合約生產，生產后的銷售行為已然得到確認；其二，合約已經規定了銷售價格，風險已經在最大程度上消除，故而將生產的物理實現作為收入確認和期間分配的標準。這種觀點在具體的運用中，一般還伴隨著生產周期長、價值總額高的特點，常見的大型機器設備制造、建筑物、公路等工程項目所采用的完工百分比法即是這一觀點的具體運用。
2．收入計量與期間分配的銷售基礎觀（sale basis of measurement）
“對于大多數商業企業而言，銷售基礎觀（sale basis of measurement）計量分配收入可以比其他觀點更好地滿足會計標準的需要。” 在經營活動中收入的取得是企業努力成果的表現，因此，在企業為取得收入的一系列活動中，銷售行為是最直接和最具決定性的，銷售為企業帶來新的資產，通常是現金或應收賬款。這些為企業的成本提供了基本的補償，并最終形成利潤、稅收和投資者股利分配。
