【摘要】本文主要強調(diào)加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，在此基礎(chǔ)上分析了我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的缺陷，并提出進(jìn)一步加強和完善我國內(nèi)部審計工作的措施，以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。
【關(guān)鍵詞】加強；企業(yè)；內(nèi)部審計；重要性
財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。”認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹這條規(guī)定，對于做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，保護社會公眾利益，具有重要意義。
一、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性
（一）加強企業(yè)內(nèi)部審計是經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要
在上世紀(jì)40年代，發(fā)達(dá)國家企業(yè)規(guī)模迅速擴張，管理層次不斷增加，管理人員責(zé)任加重，現(xiàn)代內(nèi)部審計被提上了議事日程。當(dāng)時的內(nèi)部審計只在財務(wù)領(lǐng)域展開，主要是監(jiān)督、鑒證財務(wù)責(zé)任，目的是查錯防弊。上世紀(jì)60-80年代，由于市場競爭加劇和大型跨國企業(yè)的出現(xiàn)，經(jīng)營審計和經(jīng)濟效益審計逐漸興盛起來，其目的是提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)盈利目標(biāo)。進(jìn)入21世紀(jì)后，增值型審計應(yīng)運而生，它主要通過履行確認(rèn)和咨詢，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)增值。
我國審計工作開展得比較晚，直到上世紀(jì)80年代，才真正開展審計業(yè)務(wù)。為適應(yīng)經(jīng)濟體制和企業(yè)改革的不斷深化，社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作得到了較快發(fā)展，而且加快了與國際接軌的步伐。雖然，目前我國的內(nèi)部審計工作尚處于國際中等水平，但發(fā)展前景十分廣闊。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計是公司治理的重要工具
國內(nèi)外實踐表明，任何一個企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展并高效運營，都要有強有力的制衡機制，內(nèi)部審計作為委托代理關(guān)系中受托責(zé)任方的一種控制機制，通過執(zhí)行監(jiān)督和評價職能，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，已成為公司治理極具價值的資源。從另一方面也可以看出，內(nèi)部審計工作作為一項不可或缺的制衡機制，在公司治理過程中擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的地位和作用，主要體現(xiàn)在它要接受企業(yè)高層管理的監(jiān)督與指導(dǎo)，以更好地為改善內(nèi)部治理服務(wù)；向企業(yè)高層管理報告有關(guān)審計情況并根據(jù)要求開展有關(guān)內(nèi)部審計活動，促進(jìn)和幫助高層管理有效履行其受托管理責(zé)任，進(jìn)而為減少成本、提高管理績效提供幫助。
（三）加強企業(yè)內(nèi)部審計是搞好內(nèi)部控制的重要 所謂內(nèi)部控制，是由企業(yè)管理當(dāng)局，包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，內(nèi)部控制的目標(biāo)是：保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計工作有兩個重點要求，就是內(nèi)部控制與風(fēng)險防范。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制和風(fēng)險的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過政府審計和社會審計。
在內(nèi)部審計工作中，審計人員要關(guān)注企業(yè)是否職責(zé)清楚、分工明確，具體業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，對所有經(jīng)濟活動是否有正確的記錄，企業(yè)內(nèi)部各職能部門是否各司其職，又互相協(xié)調(diào)制約，及時對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出處理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正影響經(jīng)營管理活動正常運轉(zhuǎn)的各種因素；是否建立了自我約束機制，在企業(yè)實現(xiàn)微觀控制的同時，及時反饋各部門、各環(huán)節(jié)執(zhí)行法律法規(guī)的情況，董事會或監(jiān)事會是否充分發(fā)揮其職能作用，審計結(jié)果是否公允地反映了公司的經(jīng)營成果等。因此，企業(yè)內(nèi)部審計已成為企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要手段。
（四）企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)信息，特別是財務(wù)會計信息正確披露的重要保障
長期以來，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱，管理權(quán)限失控，舞弊行為時有發(fā)生，給企業(yè)虛假財務(wù)報告帶來較大的操作空間，企業(yè)和國家財產(chǎn)受損。按照《會計法》的規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計信息真實、準(zhǔn)確、完整的第一責(zé)任人是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要保證企業(yè)會計信息的正確披露，就必須加強內(nèi)部審計工作。企業(yè)內(nèi)部審計與社會中介審計，以及社會監(jiān)督相結(jié)合，就能保證企業(yè)財會信息公開公正公允、完整和準(zhǔn)確，有效維護國家和廣大公眾利益。
二、我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
我國自上世紀(jì)80年代開展審計工作以來，政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三位一體的監(jiān)督體系很快建立起來，內(nèi)部審計工作有了很大發(fā)展。除制定了《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等制度外，各企業(yè)內(nèi)部都建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，充實了人員。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在保證國家方針、政策貫徹執(zhí)行，維護財經(jīng)法紀(jì)，加強企業(yè)管理等方面發(fā)揮了重要作用。但在我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)改革不斷深入，社會經(jīng)濟不斷進(jìn)步及企業(yè)組織不斷變化的情況下，我國內(nèi)部審計中存在的諸多問題也逐步暴露出來，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的障礙。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計重視不夠
本來隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，審計包括內(nèi)部審計工作越來越重要，擔(dān)負(fù)的歷史責(zé)任越來越大，應(yīng)該把企業(yè)內(nèi)部審計擺在一個重要位置，使之在企業(yè)加強內(nèi)部控制、防范風(fēng)險中發(fā)揮更大更全面的作用，但有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對此并不重視，沒有建立適應(yīng)其工作和發(fā)揮作用的體制，尤其是沒有配備強有力的審計機構(gòu)和審計人員，審計工作面窄，工作單一，手段落后，致使內(nèi)部審計工作流于形式，使之發(fā)揮不了應(yīng)該發(fā)揮的作用。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強
獨立性是內(nèi)部審計工作的本質(zhì)特征，是發(fā)揮其作用的重要保障。但在實際工作中，審計的獨立性并未受到應(yīng)有的尊重和保證。如有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)由總經(jīng)理直接管，有的由董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理幾重管理，有的甚至由財務(wù)總監(jiān)直接管理，這都影響了內(nèi)部審計的獨立性地位及其作用的發(fā)揮，無法防范管理層向董事會隱瞞重要審計信息的可能性，造成重要隱患。
（三）企業(yè)內(nèi)部審計的范圍和職能狹窄
上世紀(jì)80年代我國恢復(fù)內(nèi)部審計制度以來，由于當(dāng)時處于改革開放和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，我國企業(yè)內(nèi)部審計主要是從實施財務(wù)會計審計開始的，其職能也主要是監(jiān)督，雖然一些企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了相應(yīng)人員，通過“查賬”，發(fā)揮了一定的作用，在加強企業(yè)經(jīng)營管理，建立約束機制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面也取得了一定成效。但從整體上看，我國企業(yè)內(nèi)部審計仍然處在財務(wù)審計的較低層次。這也難怪，因為內(nèi)部審計工作人員大多是財會人員出身，他們比較熟悉這方面的工作。
（四）企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的發(fā)展，是由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的發(fā)展，尤其是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，對內(nèi)部審計工作提出了新的更高的要求，對內(nèi)部審計人員素質(zhì)也提出了新的更高的要求。內(nèi)部審計戰(zhàn)略地位的提高，要求內(nèi)部審計人員必須上一個大的臺階。因為目前企業(yè)內(nèi)部審計人員大多是從財務(wù)部門分離出來的，他們比較熟悉財會業(yè)務(wù)，但缺乏現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識，對企業(yè)全面經(jīng)營管理和內(nèi)部控制缺乏了解，沒有必備的學(xué)識和業(yè)務(wù)能力，也就很難勝任內(nèi)部審計工作。
