20世紀50年代，管理科學的發展，促進了管理會計體系的產生和發展，管理會計從財務會計中分離出來，在會計學領域，逐步形成了財務會計與管理會計兩大分支。管理會計主要向企業內部管理人員提供會計信息，故被稱為“內部會計”、“對內報告會計”；財務會計主要面向企業外部利益集團提供會計信息，對外報告的具體手段主要是財務報表，所以又被稱為“財務報告會計”。一直以來，人們認為財務會計是按照特定的會計準則或會計制度對企業的經濟業務活動進行核算和監督，即單純地提供信息和解釋信息，屬于報賬型會計；管理會計則是按照企業內部管理的需要，靈活采用多種會計程序和方法，不僅反映過去，而且能動地利用歷史信息來預測前景，參與決策，規劃未來，控制和評價一切經濟活動，屬于經營型會計。事實上，管理會計與財務會計源于同一母體，共同構成了現代企業會計系統的有機整體，共同為實現企業管理目標和經營目標服務，管理會計和財務會計之間顯現出一定的融合趨勢。
一、融合的理論前提：會計在本質上是一種管理活動
會計管理活動是相對于西方的會計信息系統提出的。該理論認為，會計這種社會現象是伴隨著人們對經濟活動的管理而產生和發展的。從實踐上看，會計工作的內容是伴隨著經濟活動的不斷發展而日益豐富起來的，這和經濟管理工作是分不開的。而會計工作中屬于信息處理的內容，也是伴隨著會計信息反映的經濟業務進行不同程度的管理活動而進行的。從現代信息論、控制論、系統論中也可以找到足夠的依據證明會計是一種管理活動。
(一)會計職能是會計本質的具體化和外在表現
按照馬克思主義哲學的觀點：本質是事物所固有的、決定事物性質、面貌和發展的根本屬性；本質是對現象和實踐的抽象，必須透過現象才能認識和掌握事物的本質。系統論的原理也告訴我們，本質是“結構的描述”，“結構是指系統內部各類要素統一組合的秩序和方式”，功能是“過程的秩序”；系統的特性首先取決于它的結構，結構的不同可以使同類系統具有不同的功能。會計職能作為客觀內在于會計系統中的功能，是結構和本質的體現，它回答了會計能干些什么的問題。既然信息系統論者自始至終也承認會計具有反映、監督、預測、規定和分析等控制職能，并認為會計職能是會計本質的具體化，或者說，是會計這一客觀事物的內在要求，那么把會計的本質屬性歸結為一種管理活動，形成會計管理的概念也應該是順理成章的。
(二)會計是確認、計量和傳遞經濟信息的過程
會計是為了使信息使用者能夠作出有根據的判斷和決策而確認、計量和傳遞經濟信息的過程。這個過程也是對各種行為及產權關系進行確認、計量、記錄和報告的過程。在此過程中會計始終發揮“反映及監督、預測、決策和分析等控制職能”。即使從事日常會計核算工作的會計人員也要做大量的抉擇工作，如：分析確認各項資產、負債及各種營業收入和費用；選擇據以計量各種資產的屬性——原始成本、現時重置成本、市場價值、預計可變現凈值或期望的現金流量現值等；從可供選擇的眾多方法中選擇合理的方法，將成本在各產品、各期間或者各工序之間進行分配；就財務報告所載信息匯總或分解程度做出抉擇。這種抉擇過程本身就是一種管理活動。作為會計核算的最終產品，會計信息也只是相關者決策所需的一種工具，憑證、賬簿、報表等是會計信息的載體。財務報告所提供的信息最終影響著人們的決策行為。執行這些決策的結果從微觀上看，促進企業提高效率；從宏觀上講，則使社會的資源得到了合理、有效的分配和使用。其中會計信息成了會計發揮引導各利益相關者決策、優化資源配置等功能的媒介。即提供信息是為了相關者的管理決策而非會計的根本目的。而決策是相關者在經濟活動中，對于稀缺資源的各種備選用途作出合理選擇的一個過程，是企業管理的中心，它絕不僅指“拍板定案”的一瞬間，而是包括確定要解決的問題、擬定備選方案和選定方案三個主要步驟的一個完整過程。
(三)會計從一開始就以服務于企業內部經營管理為目的
本質而言，會計是一種管理活動，“是人們管理生產過程的一種社會活動，其職能一是反映(觀念總結)，二是監督(控制)；無論是從理論上看還是從實踐上看，會計不僅是管理經濟的一個工具，它本身就具有管理的職能，是人們從事管理的一種活動”。企業在一定時期的生產經營過程和結果都由財務會計報告以價值形式綜合地反映出來，它是一種價值抽象。目的是總結過去、控制現在和規劃未來。規劃未來的目的是設定目標，根據目標而行動，從而產生實踐，將實踐記錄下來并加以總結，再與目標相比較，所得差異作為反饋信息去校正行動的偏差，使之與目標相一致。按照控制論的原理：當實際運行狀態與目標偏離時，反饋得越及時，越容易得到控制。因而需要將整個過程分為若干時段，定期取得監測數據，以便與目標相比較。即過去、現在和未來是從時間序列上所進行的人為劃分，實際上它們統一在一個完整的控制過程之中。在這個過程中，財務會計側重于實際運行狀態的記錄和總結；管理會計中的預測、決策和預算編制等是設定目標所必需的技術。記錄、分類、報告企業財務狀況和計算期間損益并非會計的根本目的，而是管理控制企業再生產過程的必然要求，即觀念總結是手段，過程控制才是根本目的。
二、融合的主要原因：財務會計和管理會計最終目標的一致性
財務會計是按財務預算進行的資產負債、現金流量等的記錄，管理會計是對價值運動的分析、管理和反映，最終旨在實現價值實體的增值。財務會計信息又成為所有者進行投資決策的主要信息來源。
事實上，現代企業是多邊契約的聯結，唯有能給股東和債權人帶來價值增值，才能吸引他們不斷投資；唯有滿足客戶對使用價值的追求，企業的產品才會得到社會的認可；唯有提供源源不斷的薪金收入，企業才會保持穩定的員工群體和持續增長的動力。上述這一切，都基于企業的價值創造或不斷實現價值的增值，也唯有最大限度地實現價值增值的企業，方能充分滿足各方利益主體的追求。財務會計和管理會計二者均以服務于企業的價值創造為己任，亦以實現企業價值增量的最大化為研究目的。
會計目標是會計管理意欲達到的境地或實現的要求，它決定于會計的本質。實踐中所謂的對內或對外的信息并無明確的界限，管理人員在決策過程中也需要財務會計和管理會計共同提供的信息。只是企業內部和外界用戶所需信息的詳細程度不同而已。財務會計或財務報告的目標并不等于會計的目標。財務報告只是財務會計的結果而非財務會計乃至會計的全部，要研究整個會計的目標，必然涉及由誰提供信息、提供給誰信息、如何提供信息以及如何利用信息等諸多問題。財務報告只是利益相關者決策所需信息的一種來源，相關者需要將財務報告提供的信息和從其他渠道得到的有用信息結合起來才能進行更合理的投資、信貸和類似的決策。況且會計信息也只是會計管理活動的“最終產品”。會計在某種程度上是通過“會計信息產品”這個媒介發揮其引導各利益相關者決策、調節利益分配、優化資源配置等功能的。管理會計是基于會計的發展和管理的需要，在原來主要為財務報告服務的成本會計的基礎上產生和發展起來的，它是從傳統的單一的會計體系中分離出來的，甚至可以說是脫胎于傳統的財務會計。也正是在管理會計產生之后，會計管理的內容和方法才得到了極大的豐富和發展。不論是財務會計還是管理會計，或不管是內部報告還是外部報告，它們的日常工作一般都是基于同一財務與會計基礎理論進行的，二者的理論基礎有同源性。財務會計核算的目的在于通過提供信息來影響人們的決策及其行為；管理會計只不過運用了一些特殊的方法和技術對企業的生產經營活動及人的行為進行管理和控制。二者統一服務于現代企業會計的總體要求，共同為實現企業內部經營管理目標和外部各利益相關者的要求服務。
三、會計是一個由財務會計與管理會計耦合而成的開放系統
從系統論的原理來看，系統是由各個組成部分按照一定的方式結合而成的有機整體，各部分之間有著密切的聯系，共同完成系統應當達到的功能或目的。會計是管理系統的一個子系統，會計系統又是由財務會計和管理會計兩個分子系統耦合而成的。這兩個分子系統有著“你中有我、我中有你”的天然聯系。在財務會計確認、計量、分類和報告的過程中，管理會計的調節控制職能始終在發揮作用，且管理人員在一個組織內計劃、評估、控制以及為確保分析、控制、解釋與溝通之過程中，也為非管理當局如股東、管理機構、稅務機關等編制財務報告；管理人員在決策、設定預算目標、分析不同的行動方案及決定應采取的方案時，均有賴于會計部門提供資料協助，而管理執行之后，也有賴于會計部門提供資料、參與衡量其成果，并于必要時調整未來的目標，亦即在管理會計的事前計劃、預測與決策、事中追蹤與監控和事后分析評價過程中，財務會計也始終與之“形影不離”地發揮核算與監督的職能?？梢哉f，管理會計要受到財務會計工作質量的制約，而財務會計的發展與改革也應當充分考慮到管理會計的要求，以擴大信息交換處理能力和兼容能力，避免不必要的重復和浪費。盡管在實務中財務會計與管理會計對會計對象的具體處理方法與技術不同，但管理會計所采用的多種科學理論和方法只不過是為了更好地對財務會計所生成的、提供的信息進行加工、改制和延伸。
由以上分析可知：無論從邏輯層次還是從內容來看，財務會計與管理會計都是會計管理系統的重要組成部分。從本質上來說，財務會計與管理會計自始至終是緊密聯系、不可分割的統一體。也正是二者的有機結合，才形成了對企業生產經營活動進行管理、控制的會計管理與控制循環。
四、借助計算機和網絡技術實現財務會計和管理會計的融合
現代先進的信息技術與網絡技術為財務會計與管理會計的融合提供了技術平臺。計算機和網絡通訊技術的飛速發展及其在企業中的廣泛應用，可以解決許多原來手工條件以及計算機技術不發達條件下難以解決的問題，也為財務會計與管理會計的融合提供了技術支持?？梢岳脭祿旃芾硐到y來有效地管理會計原始信息源，滿足財務會計和管理會計兩者使用的需要；通過網絡通信技術和在線數據采集技術來及時采集并傳遞這些原始數據，以滿足及時性的需要。
