文 ／ 羅靜忠
浙江春江輕紡集團有限責任公司（以下簡稱春江集團）坐落在富陽市富春江畔。公司占地345畝，現有總資產5.5億余元，員工1700余人，它的前身是由中國紡織品進出口公司、中國出口商品基地建設浙江公司和富陽縣政府共同出資興建的國有企業——杭州春江棉紡織廠，后經2000年8月改制成為由中國中紡集團公司控股（占資本金的51.8%），46名自然人（占資本金的48.2%）共同持股的大型國有企業，是一家具有28年歷史，專業從事紗線研發和生產銷售的大型棉紡企業。春江集團先后引進大量的國內外具有先進水平的紡紗設備，目前擁有環錠紡紗錠20萬錠，進口氣流紡紗錠2400噸（折合3萬錠），具有年生產各類紗線25000噸的生產規模。主營業務收入——紗線產品占公司全部銷售收入的99.8%以上，是中國人民解放軍總后勤部裝備處服裝用紗定點生產企業，已經成為浙江省內棉紡行業的龍頭企業，精梳紗產量和銷售在浙江省名列前茅。連續六屆排名全國棉紡織行業經濟指標50強企業，棉紗產品榮獲“國家免檢產品”，是浙江省“五個一批”重點骨干企業 。春江集團連續保持了13年贏利，2007年實現利潤2426萬元，同比增長61%。
春江集團在管理創新成果上碩果累累，公司“基于XML技術的棉紡企業信息系統”通過省級信息化項目驗收。“棉紡行業企業生產經營管理數字化集成平臺開發與應用”被確定為浙江省十一五信息化項目，浙江省“十五”技術改造優秀企業，“BI商業智能系統及其在棉紡行業的應用”成為杭州市工業企業信息化應用項目，被列為杭州市工業企業信息化應用示范企業。公司被確定為杭州市“金橋工程”重點項目等。
春江集團之所以能在近幾年取得如此巨大成績和快速發展，這和該公司始終堅持“發展是硬道理”和采取一系列企業發展的正確經營管理決策以及致力于加強內部管理和控制，建立和完善一系列公司管理制度，運用先進的管理手段等是密不可分的。
為了加強企業內部管理，春江集團逐步制訂和完善了內部管理制度和內部控制制度，先后修訂了《公司預算管理制度》、《公司內部審計制度》、《公司存貨管理制度》、《公司原料采購管理制度》和《應收帳款管理制度》等各類管理制度100多個，從制度上建立公司內部控制管理體系，結合公司的治理結構（公司本部設辦公室、財務部、后勤部和新產品開發中心等部門，下設棉紡分廠、制衣分公司、儀表分廠、鑄石分廠和車隊等獨立核算單位），利用公司于2005年10月開始正式運行的現代化企業先進管理工具——企業信息資源管理系統（簡稱ERP系統），對公司的投資和經營預算、項目投資決策、內部成本控制、人力資源管理和企業生產經營實施全方位管理和控制。
針對棉紡產品制造過程的特點，結合公司客戶眾多、產品品種及規格繁雜、市場多變的實情，通過信息化手段，以財務控制為核心，建立基于“金蝶K3/ERP在棉紡企業的應用”系統與BI商業智能集成內部控制平臺。管理整個供需鏈上的各個實體的價值，實現對制造、財務、客戶、分銷和供應商的業務流程管理。依托信息技術等手段，實現企業內部資源的共享和協同，克服企業中的官僚制約，使得各業務流程無縫平滑地銜接，從而提高管理的效率和業務的精確度，提高企業的盈利能力，降低交易成本。內容包括：供應鏈管理、生產控制、產品質量控制、成本控制、產品銷售價格和客戶的管理和控制、工藝設計管理、設備管理、計算機輔助控制產品配棉、產品數據采集、人力資源、客戶關系管理、BI系統等，具體的管理和控制工作表現在以下幾個方面：
1.根據棉紡企業的特點制定主生產計劃，并對計劃及其執行情況進行管理和控制，包括：基礎數據管理和控制、生產任務制定與管理和控制、主生產計劃（MPS）制定與管理和控制、需求計劃制定與管理和控制等。
2.對棉紡企業的生產產品數據進行管理和控制，可對前紡、后紡、成品車間的產量匯總、個人產量統計、計件工資計算、作業計劃制定、工藝路線、機臺安排、生產進度統計等。
3.以采購訂單為核心，對企業的采購過程進行管理和控制，包括：采購流程管理和控制、供應商管理、采購計劃管理、采購合同管理、采購憑證管理、采購價格管理、供應商ABC分析等；對物料分倉庫倉位進行規范管理和控制，包括：倉庫定義、編碼管理、出入庫管理、庫存查詢、庫存報警、月結月報、庫存ABC分析等。
4.對原料質量檢測數據進行管理和控制，提供原料質量數據匯總功能；對關鍵工序（末并）的質量數據、成紗的質量檢測數據進行管理，并提供分析功能，包括末并重量變化趨勢、成紗平均重量偏差變化趨勢、單紗平均強度變化趨勢、烏斯特指標變化趨勢等。
5.成本費用管理、核算和控制，包括費用項目管理、成本分攤管理、公共費用管理；材料費用、人工費用、動力費用計算等，ERP系統能夠加強成本控制功能。
6.對企業設備、固定資產進行管理和控制，包括：設備維護計劃管理、設備故障管理、設備配件管理、固定資產檔案管理。
7.對企業人力資源進行管理和控制，包括：員工檔案管理、人事調動管理、工資管理、員工保險管理和員工培訓管理、績效考核、報表分析等。財務管理系統：總賬、報表、固定資產、財務預算管理等。
8.建立棉紡生產實時控制、在線數據實時采集系統，實現棉紡織制造過程中的數據采集和處理，并為決策優化提供支持。針對生產自動化設備進行綜合布線，實現棉紡關鍵設備與公司局域網的連接。建立在線數據采集系統，通過設備底層數據接口實現實時的數據采集與通信，并對采集的數據進行加工處理。
9.建立客戶關系管理（CRM）系統，開發適合浙江春江輕紡集團的客戶關系管理系統，系統由客戶檔案管理、銷售數據導入、銷售分析、毛利分析、潛在客戶分析等模塊組成。
10.建立BI商業智能系統。商業智能系統是對ERP中物流、財務等基礎數據進行抽取，生成數據倉庫，由BI系統按一定要求經過整理、歸類，并對相關數據進行結構分析、趨勢分析，主要提供給企業高層進行決策分析用。該ERP項目總體框架如下：
11.建立企業OA系統。主要用于日常報表、文件管理和控制。
自2005年9月開始實施到2007年5月，春江集團的ERP系統項目基本完成，并得到了浙江省、杭州市等信息化專家的充分肯定，并通過了評審驗收。在《金蝶K3/ERP在棉紡企業的應用》這一系統的開發和實施的過程中，項目取得了突出成績，是浙江省、杭州市企業信息化示范、試點企業，富陽市企業信息化首批示范企業。ERP強調企業與上游的供應商和下游的經銷商形成一條供應鏈，以便在市場上贏得競爭優勢。企業與供應商成為利益共同體，供應商必然會按期、按質、按量供應原料，從而確保企業在生產經營活動中的高效率。在生產管理方面，ERP強調生產管理要以銷定產，增加或完善與外部的接口，進行綜合平衡和協調，從而實現生產管理的優化。ERP支持先進的生產模式，比如精益生產、及時生產等，保證了生產管理的先進水平。在庫存管理方面，ERP 要求企業按需定產，按產定購，庫存管理工作必將大大改善，實現零庫存已不是夢想。 ERP通過信息技術手段，可以動態地掌握企業與市場。企業與供應商的供求關系。從而提高企業的庫存管理水平，加快企業流動資金的周轉。在市場營銷方面，ERP對營銷網絡實施動態控制，通過內部網絡技術，企業可以實時地收集和分析營銷的業務數據，企業管理者迅速掌握營銷體系的資源動態，在此基礎上加以多角度科學化的分析，從而決策企業營銷的戰略部署，ERP強調客戶關系管理(CRM)，通過實施ERP，企業可以準確地進行營銷業務全過程的實時控制和管理，保證企業運營的效果。具體體現在：
1.極大地促進了企業的信息化進程，顯著提高了企業的生產管理水平，生產管理效率也大幅度提高。生產數據做到實時監控，產量匯報、計件工資計算縮短時間10多天，每年減少人力成本5萬多元。
2.通過對物料庫存進行動態的實時跟蹤記錄和規范管理，縮短了庫存信息流轉時間，避免了物料積壓或短缺現象，在保證生產經營活動順利進行的前提下，使庫存量降到了最低合理水平，并對采購、銷售、庫存進行ABC分析。庫存管理從“靜態”轉向“動態”的管理，據財務統計，原材料倉庫由于庫存信息的及時和庫存準確率的提高，庫存額從實施前的2100萬元降為1500多萬元，減少占用流動資金600多萬元。
3.生產工藝設計人員準確快速地設計出各工序各機型的具體工藝，并對生成的各品種的工藝流程及機型工藝進行管理,對歷史數據進行對比分析。
4.配棉管理系統的應用，自動生成最佳的新品種配棉方案和接批方案，可以在保證產品的質量指標條件下，產生最優方案，降低產品的生產成本，并較好地保證生產的連續性；可以根據配棉各成份的庫存生成排隊表，并在月末生成化纖混棉各項指標和化纖混棉月報表，提高了配棉管理的效率。
5.質量管理對原材料、半制品到成品的整個紡織生產過程進行質量檢測、分析和信息反饋，實現了對全生產過程中的質量情況跟蹤和反饋，發現問題，及時反饋，及時提出改進辦法。
6.對用電、空調用水的消耗信息進行跟蹤分析和及時反饋，確保生產的正常進行，達到了節約能源、降低成本、優化管理、提高生產率的目的。
7.為企業各部門提供了信息交流平臺。信息的共享，使得企業管理工作更加透明化，大大提高了企業管理水平。各部門日、月報出報時間大大縮短且共享。公司領導能及時了解各部門的工作動態和進展情況，企業的生產數據、庫存情況、薪資情況、產品質量、情況、財務數據等都能及時獲取分析。
8.財務管理系統，不僅建立起了統一規范、嚴格有序的管理體系，有效地確保了財務數據的真實性與準確性，完善企業內部控制體系，為企業集團建立起了財務、業務一體化的管理體系。保證了財務與生產部門、倉庫、采購、銷售等業務部門數據流轉的及時性，為決策者、管理者進行預測、決策提供了科學的分析手段。同時，提高了成本核算的準確性和及時性；在資金運轉效率、企業財務決算速度上大大提高。如：各部門日報出表時間從2小時減為幾分鐘、月末報表出報時間從8天減少到1天；上級有關部門的報表統計時間從5天減為半天，減少了月末工作量；財務人員從大量的事務性工作上解脫出來，有更多的時間從事財務分析、預測、會計管理工作上來。項目實施后，財務費用比實施前節約了80多萬元，流動資產周轉從205天提高到197天。
9.銷售管理是系統的主要模塊，經營管理的好壞直接影響企業經濟效益，面對公司年平均1000多家客戶的管理，沒有信息系統的管理是難以想象的。銷售管理系統完成后：（1）實施前每到月底成品庫存盤點要倉庫停止入庫、出庫才能進行，現在實時都能知道倉庫的進、出、庫存的準確情況。實施前，發貨時發生差錯，要等到客戶反饋才發現，這不但造成企業索賠，而且企業形象受損，實施后，差錯率從2%降為0。（2）建立了客戶電子檔案，記錄客戶購買的產品，進行跟蹤回訪，售后服務上了一個新臺階，客戶明顯增多。（3）能及時對客戶進行產品、銷量分析，市場快速反應能力加強，企業競爭能力更強，銷售額比實施前增加了2500多萬元。
10.公司購買了自動絡筒系統15臺套和質量自動檢測系統用于產品質量的自動控制，并可將生產數據導入質量管理系統數據庫中，進行了實時對比分析，發現問題及時解決，與實施前相比，產品質量一等品率從95%提高到96%，產品合格率100%，全棉精梳紗關鍵質量指標CV值從烏斯特公報2001標準的50%提高到25%水平，提高了產品質量，贏得了更多的客戶。
ERP系統是一個企業管理系統工程，與現代管理思想相輔相成、相互作用，不是一般意義上的企業管理信息系統工程或者是企業信息化建設工程。它的實施不但改變了內部控制實施的企業環境，也對傳統內部控制的各方面產生了深遠的影響，具體表現在以下幾個方面：
1.ERP系統為控制企業總預算目標的實現提供了保障
從理論上來說，企業預算的目標與企業目標應該始終保持一致，預算應是在嚴密規則下對資源運用的控制，這個規則就是一切投入必須滿足企業總體利益最大而非部門項目利益最大。但是由于企業中委托代理關系的存在，在實際經營過程中普遍存在著業務行為與企業總目標之間利益沖突的固有風險，即企業完整的資源投入產出鏈被不同分工的職能部門人為所割裂了，各職能部門分目標的實現與企業總目標的實現具有潛在的利益沖突，很容易出現各部門各自為政，相互獨立的現象，有損企業總體預算目標的實現。ERP系統做為一種高度集成的信息系統，可以對職能部門進行更緊密整合和信息溝通更通暢，并從流程上改進了管理,可以把多個工作現場作為一個單獨實體進行管理。所以實施ERP系統的過程也是企業內部管理功能重組和整合的過程，不但進一步理順全面預算管理的工作流程，對企業全面預算管理的規章制度和生產基礎數據也可以進行整頓。由于ERP系統采用的數據倉庫的技術，所有的定義數據可以統一組織和管理，不再受部門分工和界限的限制，保證基礎數據只有一個來源，可以被所有部門和應用領域所共享，使預算控制實施中所需要的數據更加標準和規范，從一定程度上緩解了信息不對稱,減輕了部門與企業總體的利益沖突，保證了企業總體（預算）目標的實現。
2.提高了企業全面預算管理的應變能力
傳統的預算是建立在傳統職能組織結構基礎上的，而現代管理為追求質量和效率必須要求經理們根據流程而非職能來思考，成功的企業必須創造價值，因此需要關注價值鏈和市場需求，而傳統預算的資源分配因受制于時間變得僵化。ERP是一個基于網絡的信息集成系統，可以使企業在生產經營活動中實現數據共享，甚至包括在企業整個供需鏈中，與跨地區、跨國的供應商、銷售商、客戶等進行通訊聯系，使企業各級管理人員可以及時得到所需信息，從而有效地分析企業的價值鏈和市場需求。ERP是個快速反應系統，在當今多變的市場環境中，能最大限度地提高企業的應變能力和競爭能力。
3.提高了預算編制的準確性和差異分析的可靠性，增強了生產的平衡能力
各個系統運行成功后，大量的數據，包括靜態數據和動態數據，像產品結構、項目定義、工藝路線、出人庫單據、實際完成的工時等數據都給公司的預算管理提供了統一集成的數據，可以充分利用公司各個方面的數據信息資源。通過ERP系統提供的查詢功能，可以及時得到很多管理工作所需要的信息。例如，可以查詢任意產品當前的狀態及配置信息，各種產品及物料的庫存情況，包括全國各地的產品庫存情況；產品裝配的質量情況及配套件的質量情況。這些數據準確可靠，可以給企業管理人員和公司的高級領導提供有效的預算管理分析依據。
4.實施ERP可以加強成本控制功能
為了掌握每種產品的真實情況，為了實現目標成本和利潤指標，為了建立成本控制的責任中心，為了制定產品發展的戰略方向，在成本控制方面，ERP系統能夠加強成本控制功能。例如，在成本對象方面，可以由用戶設定，按產品系列或產品組分別核算；應用作業成本法來計算間接成本；除設置成本中心和利潤中心外，為了加強對資金運作的責任設立投資中心；加強對獲利性的分析等等。總之，ERP系統對成本控制的功能是建立在管理會計的原理基礎上的，只有這樣才能對成本進行“事先計劃，事中控制，事后分析”。就是說，事先要有目標和預算，在執行的過程中要實時地監控，執行以后要與目標(標準成本)對比，進行成本差異分析，從而可以達到不斷降低成本的目的。
5.實施ERP有助于全面預算管理實現企業戰略
ERP實現了對供應鏈上所有環節進行有效管理的功能，集成了訂單、采購、庫存、計劃、生產制造、質量控制、運輸、分銷、服務與維護、財務管理、人事管理、實驗室管理、項目管理和配方管理等，適應了市場要求企業管理必須從主要面向企業內部資源的全面計劃管理轉向面向全社會資源的有效利用和管理的戰略要求。從實踐來看，ERP的實施對企業競爭壓力和市場機會的迅速反應，靈活地進行產品裝配，減少庫存并更加有效地進行供應鏈管理等都能給企業帶來很大的經濟效益，適應了以戰略性的視野對企業生產經營全過程實施控制的市場要求，對企業實施全面預算管理，提高企業競爭力，實現可持續發展提供了有力的技術支持。
6.實施ERP有利于促進企業預算管理系統的創新
供應鏈管理要求將供應商、制造商、分銷商、零售商和最終用戶有機地集成起來，使之成為相互關聯的戰略聯盟，這是實現供應鏈管理的前提，但是傳統預算管理系統很難滿足要求。ERP的應用將使傳統預算管理系統陷入困境。所以，實施ERP管理首先要對管理系統進行重構，使系統既要滿足企業內部管理的要求，同時又要滿足對外部關聯企業進行管理的要求。由于信息技術、電子數據交換、產品數據交換、互聯網的應用發展，又使全面預算管理系統重構成為可能。全面預算管理系統不應是封閉系統，更不是孤立系統，應屬于一個環境適應性很強的開放系統。ERP可以較好地滿足全面預算管理系統新特點的要求，體現了全面控制的原則，有助于“顧客目標”的實現，適應了現代企業管理理念與方法變革的新要求。
總而言之， 實施ERP是全面預算管理信息化的一個發展方向。目前我國多數企業在采購、庫存、分銷、成本核算等環節的財務資金信息時效性差，會計信息質量特別是信息的真實性方面問題突出。通過用計算機網絡手段和統一的財務管理軟件，可以將過去繁瑣的會計數據加工、分析及人工無法做到的基礎性管理工作和“人盯人”的監控方式，借助計算機管理軟件應用予以取代，特別是規章制度可以通過計算機程序固化，從技術上解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯后問題。財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。因此，應用統一的計算機財務管理軟件、實現財務信息與業務流程一體化，進而逐步引進、消化、開發使用國際先進的ERP系統軟件，是企業全面預算管理信息化發展的基本方向。正確實施ERP系統，將大大減少預算執行工作量，為進一步細化預算、強化控制提供現代的手段。
（作者單位：浙江春江輕紡集團）
