河北財會2001.10
中日注冊會計師行業管理體制的比較與啟示
談志強 李志遠
一、日本注冊會計師行業管理的特點
綜觀日本的注冊會計師制度，其注冊會計師行業在充分發揮注冊會計師協會自律管理的基礎上，較大程度地導入了政府的影響。這主要體現在：（一）國家制定了《日本公認會計士法》，對注冊會計師的業務范圍、監督行政機關及其自律團體、資格認定、注冊，行政機關的指導監督內容、對違反《公認會計士法》的制裁措施等作了明確規定。（二）大藏省作為政府財政部門，對注冊會計師行業進行監管。它的主要職能是組織實施注冊會計師考試、對違規公認會計上進行懲戒處分、制定企業會計準則和會計制度、制定企業審計準則等。（三）日本的公認會計主協會是日本注冊會計師行業的自律組織。協會是依據《公認會計士法》設立的，其宗旨是維護公認會計士的信譽，提高審計服務和其他相關業務的質量，對會員進行指導、聯絡及監督，并辦理有關公認會計上注冊事務。協會通過向企業會計審議會派代表參與和影響會計準則和會計制度、企業審計準則的制定和修訂。
二、我國注冊會計師行業管理的主要內容
我國注冊會計師行業管理始終得到了有關方面的高度重視，經過近20年的努力，目前已初步形成了一套含法律規范、政府部門監管、行業自律在內的多層次、全方位的行業管理體制。主要內容有：（一）國家制．定了《注冊會計師法》，它是對注冊會計師行業進行管理的根本依據。（二）政府的監管主要來自財政、工商、稅務和中國證監會等部門。財政部門對注冊會計師行業實施業務監督、違紀處理以及會同物價部門制定收費標準；工商稅務部門負責有關注冊會計師行業的工商登記、業務范圍監督、稅收征管等；中國證監會會同中國注冊會計師協會對從事證券業務的會計師事務所和注冊會計師從事證券業務資格進行審核認定，并對其執行證券業務的情況進行監督。（三）中國注冊會計師協會作為行業自律組織，在財政部領導下，依照《注冊會計師法》和協會章程行使職責。
三、幾點建議
（－）加強行業法規建設，加大行業監管力度，嚴懲弄虛作假行為。包括日本在內的世界各主要發達國家，都從執業范圍、資格取得、事務所組織形式、法律責任等方面對本國的執業會計師作出了嚴格的規定、隨著注冊會計師參與社會經濟生活的各個領域，其作用日益增強，法律對這一職業的規范將更加嚴歷，法律責任也會呈現不斷擴大的趨勢。我國要盡快完善注冊會計師行業法規建設，加大行業監管力度，嚴懲會計市場上的弄虛作假行為。
（二）建議修訂相關法律，構架責權分明的行業監管體系，明確執法主體，避免無效的多頭管理。目前，我國各級政府職能正在轉變，政府監督手段也在發生新的變化，行業監管的內容和方式必須順應這一變化不斷更新和完善，以有助于行業質量的提高，有助于整個市場秩序的維護和規范，使注冊會計師行業的監管成為政府監督可以信賴的重要力量。
（三）加強注冊會計師協會建設，完善協會功能。協會作為注冊會計師行業的自律組織，在行業發展過程中發揮著重要作用。為了適應形勢發展的需要，協會應當根據行業協會自身運作規律和有效開展監管工作的需要，借鑒國際慣例，結合我國法律規定和行業實際狀況，逐步建立調查委員會、懲戒委員會等自律性組織，充實力量，健全組織，建立和完善質量監督體系，提高行業自律管理的權威性。同時，牢固樹立注冊會計師的質量意識、風險意識和責任意識，提高執業質量，真正發揮注冊會計師在維護社會主義市場經濟秩序中的作用。
（作者單位：石家莊鐵道學院）
